Потенциал налоговых льгот для сельского хозяйства на территориях опережающего развития

                Экономика. Налоги. Право




        Международный научно-практический журнал

    6/2015


Издается с 2008 года
Выходит 6 раз в год
Издание перерегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи,технологий, массовых коммуникаций
Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-54552 от 21 июня 2013 г.
Учредитель ФГОБУ «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
Журнал входит в перечень периодических научных изданий, рекомендуемых ВАК для публикации основных результатов диссертаций на соискание ученой степени кандидата и доктора наук
Журнал включен в систему Российского индекса научного цитирования (РИНЦ)
Журнал распространяется по подписке.
Подписной индекс 81303 в объединенном каталоге «Пресса России»

Published since 2008
Publication frequency: 6 issues per year
The journal is re-registered with the Federal Supervision Agency for Information Technologies and Communications
Registration Certificate PI № FS77-54552 dated June 21, 2013
Founder: FSEBI “Financial University under the Government of the Russian Federation”
The Journal is included in the list of academic periodicals recommended by the Higher Attestation Commission for publishing the main findings of PhD and ScD dissertations
The Journal is included into the Russian Science Citation Index (RSCI)
The journal is distributed by subscription. Subscription index: 81303 in the consolidated catalogue “The Press of Russia”





                Economics, Taxes & Law




        International Scientific and Practical Journal

    6/2015

РЕДАКЦИОННЫЙ СОВЕТ

Председатель совета - Эскикдаров М.А.,д-р экон, наук, ректор Финансового университета;
Гринберг Р.С., д-р экон, наук, чл.-корр. РАН, научный руководитель Института экономики РАН;
Татаркин А.И., д-р экон, наук, академик РАН, директор Института экономики Уральского отделения РАН;
Крохина Ю.А.,д-р экон, наук, заведующая кафедрой правовых дисциплин Высшей школы государственного аудита МГУ имени М.В. Ломоносова;
Кучеров И.И., д-р юрид. наук, заместитель руководителя Федеральной службы финансовобюджетного надзора;
Красоченкова Н.П., канд. экон, наук, заместитель директора Департамента государственного управления регионального развития и местного самоуправления Правительства Российской Федерации;
Пансков В.Г., д-р экон, наук, советник генерального директора ЗАО «Международный центр финансово-экономического развития»;
Саакян Р.А., д-р экон, наук, заместитель директора Департамента Минфина России;
Тосунян Г.А.,д-р юрид. наук, президент Ассоциации российских банков;
Черник Д.Г., д-р экон, наук, президент ЗАО «МЦФЭР-консалтинг», президент Палаты налоговых консультантов;
Иншаков О.В., д-р экон, наук, ректор Волгоградского государственного университета;
Субботин В.Н., канд. пед. наук, директор экспертно-методического центра в области юриспруденции Московского государственного юридического университета им. О.Е. Кутафина.

МЕЖДУНАРОДНЫЙ
ИЗДАТЕЛЬСКИЙ СОВЕТ

Бернс У., советник декана по специальным проектам,Техасский университет А&М, США; Буссе Р., налоговый консультант (Германия);
Ванишстендаль Ф., профессор Левенского католического университета, Бельгия;
Вебер Д., профессор права, Амстердамский университет (Нидерланды);
Вишневский В.П., заместитель директора Института экономики промышленности (Украина); Головненков П., главный научный сотрудник Потсдамского университета (Германия);
Иванов Ю.Б., заместитель директора Научно-исследовательского центра индустриальных проблем развития НАН (Украина);


Омирбаев С.М., ректор Павлодарского государственного университета им. С.Торайгырова;
Соколовская А.М., заместитель директора Научно-исследовательского финансового института (Украина);
Хелльманн У., заведующий кафедрой уголовного права и экономических преступлений Потсдамского университета (Германия).

РЕДАКЦИОННАЯ КОЛЛЕГИЯ

Гончаренко Л.И., главный редактор, д-р экон, наук, профессор, заведующая кафедрой «Налоги и налогообложение» Финансового университета, Заслуженный работник высшей школы РФ;
Ручкина Г.Ф., заместитель председателя редакционной коллегии, д-р юрид. наук, декан факультета Финансового университета;
Вылкова Е.С., д-р экон, наук, профессор кафедры финансов Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов;
Горский И.В., д-р экон, наук, профессор кафедры Финансового университета;
Засько В.Н.,д-р экон, наук, декан факультета Финансового университета;
Климова И.И., канд. филол. наук, заведующая кафедрой Финансового университета;
Колодняя Г.В., д-р экон, наук, профессор Финансового университета;
Лапина М.А., д-р юрид. наук, заведующая кафедрой Финансового университета; Майбуров И.А., д-р экон, наук, заведующий кафедрой Уральского федерального университета;
Малис Н.И., канд. экон, наук, заведующая кафедрой Финансового университета;
Мельничук М.В., д-р экон, наук, заведующая кафедрой Финансового университета;
Моисеенко М.А., канд. юрид. наук,заместитель заведующего кафедрой Финансового университета;
Пинская М.Р., д-р экон, наук, профессор Финансового университета;
Цыпин И.С., д-р экон, наук, профессор Московского государственного индустриального университета;
Смирнов В.М., д-р экон, наук, зам. директора Института сокращенных программ Финансового университета.

Экономика. Налоги. Право

EDITORIAL BOARD

M.A. Eskindarov, Chairman of the Board, ScD (Economics), Rector of the Financial University R.S. Grinberg, ScD (Economics), Corresponding Member of the Russian Academy of Sciences, Scientific Advisor of the RAS Institute of Economics A.I.Tatarkin, ScD (Economics), Member of the Russian Academy of Sciences, Director of the Institute of Economics, Ural Branch
Yu.A. Krokhina, ScD (Economics), Head of the Chair of Legal disciplines, Graduate School of Public Audit, Lomonosov Moscow State University
1.1. Kucherov, ScD (Law), Deputy Head of the Federal Service for Financial and Budget Supervision
N.P. Krasochenkova, PhD (Economics), Deputy Director of the RF Government Department for Regional Development and Local Governance V.G. Panskov, ScD (Economics), Advisor to the General Director of CJSC «International Centre for Financial and Economic Development» R.A. Sahakyan, ScD (Economics), Deputy Director of Department of the RF Ministry of Finance G.A.Tosunyan, ScD (Law), President of the Association of Russian Banks
D.G. Chernik, ScD (Economics), President of JSC MCFER-Consulting, President of the Chamber of Tax Consultants O.V. Inshakov, ScD (Economics), Rector of Volgograd State University
V.N. Subbotin, PhD (Pedagogy), Director of Expert and Methodical Centre of Moscow Kutafin State Law University.

INTERNATIONAL
EDITORIAL COUNCIL

Byrnes W., Associate Dean for Special Projects of Texas A&M Law School, USA
R. Busse, Tax Consultant (Germany)
Vanistendael F., professor of the Catholic University Leuven, Belgium
V.P. Vishnevsky, Deputy Director of the Institute of Industrial Economics (Ukraine)
P. Golovnenkov, Chief Researcher of the University of Potsdam (Germany)
Yu.B. Ivanov, Deputy Director of Research Center of Industrial Problems, National Academy of Science (Ukraine)

S.M. Omirbaev, Rector of Pavlodar Toraygyrov State University
A.M. Sokolovskaya, Deputy Director of the Finance Research Institute (Ukraine)
U. Hellmann, Head of the Criminal Law and Economic Crime Chair of the University of Potsdam (Germany)
Weber D., Professor, Doctor of Law, University of Amsterdam.

EDITORIAL STAFF

L.l. Goncharenko, Editor- in Chief, ScD (Economics), Financial University, Head of the Taxes and Taxation Department, Honored Worker of the Higher School of the Russian Federation
G.F. Ruchkina, ScD (Law), Deputy Chairperson of the Editorial Board, Dean of the Faculty, the Financial University
E.S.Vylkova, ScD (Economics), Professor of the Chair of Finance, St. Petersburg State University of Economics and Finance
I .V. Gorsky, ScD (Economics), Professor
of the Financial University
V.N. Zasko, ScD (Economics), Dean of the Faculty, the Financial University
l.l. Klimova, PhD (Philology), Head of the Chair, the Financial University
G.V. Kolodnyaya, ScD (Economics), Professor,
the Financial University
M.A. Lapina, ScD (Law), Head of the Chair,
the Financial University
I .A. Maiburov, ScD (Economics), Head of the Chair, the Ural Federal University
N.I. Malis, PhD (Economics), Head of the Chair, the Financial University
M.V. Melnichuk, ScD (Economics), Head of the Chair, the Financial University
M.A. Moiseenko, PhD (Law), Deputy Head
of the Chair, the Financial University
M.R. Pinskaya, ScD (Economics), Professor
of the Financial University
I.S. Tsypin, ScD (Economics), Professor
of the Moscow State Industrial University
V.M. Smirnov, ScD (Economics), Deputy Director of the Reduced Curricula Institute.


№ 6/2015

СОДЕРЖАНИЕ


Журнал «Экономика.
Налоги. Право»
Главный редактор Л.И. Гончаренко, д-р экон.наук
Заведующий редакцией научных журналов В.А. Шадрин
Выпускающий редактор
В.А. Чечет
Корректор
О.А.Утенина
Верстка
Н.А. Гурская
Мнение редакции и членов редколлегии может не совпадать с мнением авторов.
Письменное согласие редакции при перепечатке, а также ссылки при цитировании на журнал «Экономика. Налоги. Право» обязательны.
Оформление подписки в любом отделении «Почта России» по объединенному каталогу «Пресса России» - подписной индекс 81503 или в редакции по тел.: (499) 943-93-31, e-mail: iri-ratnikova@yandex.ru, Ратникова Ирина Юрьевна
Адрес редакции: 125993, ГСП-3, Москва, Ленинградский пр-т, дом 49, комн. 236
Телефоны: 8 (499) 943-94-23, 8 (985) 964-85-72 WEB: http://www.etl.fa.ru E-mail: eknalogpravo@mail.ru
Подписано в печать: 14.12.2015
Формат 60x84 1/8
Заказ № 1045 от 16.12.2015

Отпечатано в Издательстве Финуниверситета (Ленинградский пр-т,д. 49)

ГЛАВНАЯ ТЕМА
Р.В. Фаттахов, П.В. Строев
Пространственный аспект модернизации экономики России....6

ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ
Н.И. Кутепова
Социальные проблемы наукоградов и подходы к их решению..........15
Р.Н. Федосова, А А. Юссуф
Инновации как основная предпосылка формирования регионов нового типа............23
Н.П. Красоченкова
Национальное инновационное пространство: стратегии и принципы реализации импортозамещения.....32
В.В. Масленников, С.В. Масленников
Современные проблемы развития регионального сегмента банковской системы России.......40
Н.Е. Бровкина
Проблемы и перспективы регионального развития кредитного рынка................48
А.М. Луговской,
ЕЛ. Плисецкий, ЛА. Луговская
Оценка потенциала маргинальных территорий при формировании кластерной структуры туристско
рекреационных систем............55
Л.П. Мокрова
Территориальный бренд в период кризиса................62
А.В. Ярашева

Трудовой потенциал населения приграничного региона............68
С.В. Земляк, ОА. Лапшова, М.В. Шеломенцева
Структуризация и сегментация пространства российско-белорусского приграничья......................78
В.К. Кашин, С.В. Макар, И.С. Минко, Л.К. Шамина
Конъюнктурообразующие факторы развития Северо-Западного федерального округа..............87

С.Ю. Попков, В.М. Смирнов
Условия и перспективы формирования территорий опережающего социально-экономического развития в регионах
Дальнего Востока России.........95
ИЛ. Черкасов
Территории опережающего социально-экономического развития на Дальнем Востоке: проблемы и перспективы... 106

ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБРАЗОВАНИЕ
Н.М. Филимонова, Н.В. Моргунова
Развитие человеческого потенциала региона путем формирования ценностной ориентации молодежи... 111


НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Л.И. Гончаренко, О.Н. Савина
Проблемы налогового регулирования социальной поддержки населения в Российской Федерации: региональный аспект...........118
И.В. Кивико
Особенности налогового законодательства Республики Крым ... 128
И.В. Макарова, ТА. Максимов Экономическая эффективность налоговых льгот для региональных организаций среднего бизнеса (на примере Пермского края)...135
М.Ш. Баснукаев
Чеченская Республика: экономика, инвестиции и налоговый потенциал.........142

ПРАВО
И.Ю. Фалинский
Добавочный региональный теневой продукт...............149

ПУБЛИКАЦИИ МОЛОДЫХУЧЕНЫХ
А.В. Тихонова
Потенциал налоговых льгот для сельского хозяйства на территориях опережающего развития......................155
А.В. Кухар
Лесоресурсный потенциал — точка роста экономики региона.163

Содержание журнала за 2015 г..169

Экономика. Налоги. Право

CONTENTS

TOPIC OF THE DAY
R.V. Fattakhov, P. Stroyev
The Spatial Aspect of the Russian Economy Modernization................................6

ECONOMICS AND MANAGEMENT
N.I. Kutepova Social Problems of Science Cities and Solution Approaches.............................15
R.N. Fedosova, A.A. Yussuf
Innovations as the Major Premise for New Type Region Formation.......................25
N.P. Krasochenkova
The National Innovation Space: Strategies and Principles towards the Import Substitution.............................32
V.V. Maslennikov, S. V. Maslennikov
Current Problems of the Regional Banking System Development in Russia........................40
N.E. Brovkina
Problems and Prospects of the Regional Credit Market Development...........................48
A.M. Lugovskoy, E.L Plisetsky, LA. Lugovskaya
Assessment of the Marginal Area Potential in the Formation of a Clustered Structure of Tourism-Recreation Systems.......................55
L.P. Mokrova The Territorial Brand in Times of Crisis............62
A.V. Yarasheva
The Labor Potential of a Near-Border Region.........68
S.V.Zemlyak, OA. Lapshova, MA. Shelomentseva
The Structuring and Segmentation of the Belarusian-Russian Borderland Space..........78
V.K. Kashin, S.V. Makar, IS. Minko, L.K. Shamina
Factors Affecting the Economic Climate of the North-West Federal District..................87

S.Yu. Popkov, V.M. Smirnov
Conditions and Prospects of Priority
Socio-Economic Development Territories in the Regions of the Russian Far East..............95
I.L. Cherkasov
Territories of Priority Socio-Economic
Development in the Far East: Problems and Prospects.............................106

ECONOMIC EDUCATION
N.M. Filimonova, N.V. Morgunova
Development of the Human Potential in a Region through the Formation of Value Orientations of Young People..............Ill

TAXES AND TAXATION
L.l. Goncharenko, O.N. Savina
Tax Tools to provide Social Support
of the Population in the Russian Federation: the Regional Aspect................................118
I.V.Kiviko
Specifics of the Tax Legislation in the Republic of Crimea..........................128
I. V. Makarova, TA. Maksimov
The Effectiveness of Tax Incentives for Regional Medium-Sized Businesses:
a Case Study of the Perm Territory.................135
M.Sh. Basnukaev
Chechen Republic:
Economy, Investments and Tax Potential..................................142
LAW
I.Yu. Falinsky The Marginal Regional Shadow Product...............149

PUBLICATIONS OF YOUNG SCIENTISTS
A.V. Tikhonova
Potential Tax Benefits for Agriculture in Priority Development Territories................155
A.V.Kukhar Forest Resource Potential as a New
Impetus for Regional Economic Growth...............163

2015 Contents......................................169

№ 6/2015

ПУБЛИКАЦИИ МОЛОДЫХУЧЕНЫХ

155

УДК 536.225.66



            ПОТЕНЦИАЛ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
            ДЛЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА НА ТЕРРИТОРИЯХ ОПЕРЕЖАЮЩЕГО РАЗВИТИЯ*


ТИХОНОВА АННА ВИТАЛЬЕВНА, аспирант кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета E-mail: samozvanka_89@bk.ru

В статье исследуется возможность расширения присутствия аграрных рынков на территориях опережающего социально-экономического развития (далее - ТОР), особое внимание уделяется фискальным преимуществам резидентов таких территорий. Предмет исследования - фискальные преференции субъектам агропромышленного комплекса России для резидентов и нерезидентов территорий опережающего социально-экономического развития. Цель статьи - оценка возможности применения института ТОР в аграрном секторе на основе сравнения налоговых льгот в рамках ТОР с уже имеющимися льготами, предоставляемыми организациями, применяющими общий режим налогообложения или уплачивающими единый сельскохозяйственный налог.
В работе проведен анализ нормативно-правовой базы в части преференций государства для участников ТОР, который позволил сравнить действующие льготы для субъектов агропромышленного комплекса с льготами, предоставляемыми в рамках ТОР, определить, какие из новых льгот будут эффективны для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Ключевые слова: агропромышленный комплекс; сельскохозяйственный товаропроизводитель; территории опережающего социально-экономического развития; налоговые льготы.


            Potential Tax Benefits for Agriculture in Priority Development Territories


ANNA V TIKHONOVA, post-graduate student at the Taxes and Taxation Deportment, Financial University

The paper investigates the possibility of expanding agricultural markets in the territories of priority socio-economic development (hereinafter - PDT) with a focus on fiscal benefits for residents of such areas. The subject of research is related to fiscal preferences provided to agricultural entities of Russia for residents and non-residents of priority development territories. The purpose of the paper is to assess the possibility of applying the PDT institution to the agricultural sector based on a comparison of PDT tax benefits with the existing benefits provided to organizations using the general taxation mode or paying a single agricultural tax. The analysis of the legal framework regarding government privileges to PDT members made it possible to compare the benefits currently existing for subjects of the agricultural sector with benefits provided within the PDT framework and determine which of the new benefits will be effective for agricultural producers.
Keywords: agricultural sector; agricultural producer; priority socio-economic development territories; tax benefits.

Современное состояние развития территорий опережающего социально-экономического развития Создавая территории опережающего социально-экономического развития (далее —

ТОР), законодательные и исполнительные органы власти Российской Федерации учитывают успешный международный опыт стран Азиатско-Тихоокеанского региона, в частности Южной Кореи, Китая, Сингапу


’ Статья подготовлена при поддержке РГНФ (грант № 15-22-01004).

№ 5/2015

А.В. Тихонова Потенциал налоговых льгот для сельского хозяйства на территориях...

ра¹. Например, 90 резидентов ТОР Сингапура — остров Джуронг — на конец 2014 г. получили общую выручку в размере более 70 млрд долл. США (в сравнении с объемом вложенных в ТОР инвестиций за последний 20 лет — порядка 25 млрд долл. США)². В Китае 60% экспортной продукции производится на таких территориях.

  Поддержка предприятий, имеющих большое значение для развития реального сектора экономики Чеченской Республики, позволит создать экономические стимулы для наращивания налогового потенциала региона за счет наращивания налоговой базы вышеуказанных предприятий

  В соответсвии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (далее — Закон о ТОР) отдельные регионы Дальнего Востока начали подготовительную работу по созданию ТОР сельскохозяйственного профиля. Так, в Амурской области планируется создание:
  • высокотехнологичного сельскохозяйственного индустриального парка в селе Екатеринославка Октябрьского района, где предполагается строительство семенного завода, завода по глубокой переработке сои, комбикормового завода и научно-исследовательского центра сои;
  • ТОР, ориентированные на разведение сои, птицеводство, свиноводство и производство молока.

¹ По материалам VII Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум — 2015». URL: http://www.scienceforum.ru/2015/pdf/10451.pdf (дата обращения: 25.06.2015).

² По данным официального сайта Министерства Российской Федерации по развитию Дальнего Востока. URL: http:// minvostokrazvitia.ru/press-center/news_minvostok/7ELEMENT_ ID=2154 (дата обращения: 23.06.2015).

   В Приморском крае предполагается создание ТОР аграрного типа «Михайловский» в виде животноводческого комплекса.
   На основании вышеприведенных примеров можно сделать вывод, что на сегодняшний день участие субъектов агропромышленного комплекса (далее — АПК) в ТОР — направление перспективное, но для большинства регионов пока далекое от практической реализации, хотя в настоящее время Торгово-промышленная палата и выступает инициатором создания ТОР аграрного типа в Феодосии.

    Преимущества создания ТОР в аграрном секторе

Участие аграрных рынков в ТОР позволит решить одну из наиболее остро стоящих в АПК проблем, заключающуюся в недостатке инвестиций. С одной стороны, принципы финансирования такого рода территорий предопределяют главенствующую роль частных инвестиций, которые в условиях ограниченного размера государственной финансовой поддержки, оказываемой агропромышленному комплексу, предопределяют его развитие с целью обеспечения продовольственной безопасности России. С другой стороны, ожидать резкого увеличения инвестиционных вложений не стоит, потому как в текущих внешнеэкономических условиях сложно говорить о каких-либо налоговых механизмах привлечения инвестиций в российскую экономику [1].
   Наиболее остро проблема государственного финансирования стоит в сельском хозяйстве. На рис. 1 представлен рассчитанный нами объем финансирования, который позволил бы достичь 25% уровня рентабельности сельскохозяйственных товаропроизводителей, минимально необходимого для расширенного воспроизводства (согласно решению Комитета по аграрным вопросам от 22.11.2013 № 38).
   Из рис. 1 следует, что фактические размеры субсидий значительно отстают от объема, необходимого для обеспечения расширенного воспроизводства. Поэтому можно сделать вывод, что сельскохозяйственные товаропроизводители нуждаются в гораздо большей финансовой помощи сельскохозяйственным товаропроизводителям. Например, в 2012 г. из бюджета

Экономика. Налоги. Право

ПУБЛИКАЦИИ МОЛОДЫХ УЧЕНЫХ

потребовалось дополнительно 102 млрд руб. или в два раза больше субсидий, чем было выделено де-факто.
  Вторая проблема АПК — нерешенная задача инновационного развития, о чем свидетельствует низкая техническая оснащенность сельского хозяйства (табл. 7).
  Развитие ТОР должно привести в перспективе к росту инноваций, что в первую очередь связывают с возможным включением в ТОР наукоградов. Соответствующее предложение было сделано по итогам парламентских слушаний, проходивших в Госдуме 9 апреля 2015 г. Для сельского хозяйства такого рода предложения могут считаться перспективными в случае создания наукоградов аграрного типа, которые позволят решить инновационные проблемы сразу нескольких отраслей АПК:
  • в растениеводстве — это разработки по повышению плодородия почвы, преодолению процессов деградации и разрушения природной среды, создание новых оросительных и осушительных систем, селекция;
  • в животноводстве — биологические инновации, освоение ресурсосберегающих технологий, инновационное кормопроизводство, селекция, генная и клеточная инженерия;

  • в сельхозмашиностроении — индустриализация производства, механизация и автоматизация производственных процессов, освоение наукоемких технологий, модернизация и техническое перевооружение производства.
  Наукограды являются по своей сути так называемыми точками роста, а в условиях отсутствия инноваций в аграрном производстве именно концентрация ресурсов на формировании таких точек роста и создание каналов перераспределения ресурсов в пользу инновационного направления позволят переломить ситуацию [2]. Следует также учитывать, что инновационная деятельность неразрывно связана с научными разработками, однако наиболее острой проблемой остается коммерциализация наукоемкого производства [3].

    Льготы для участников ТОР

С целью создания и эффективного функционирования территорий опережающего социально-экономического развития Правительство РФ приняло ряд нормативных документов, предусматривающих принятие комплекса экономических и административных мер льготного характера (табл. 2).

«Необходимый размер субсидий при уровне рентабельности 25%, млн руб.

                 ■ Фактический размер субсидий, млн руб.


Рис. 1. Сравнение фактически полученных сельскохозяйственными организациями субсидий с необходимым для рентабельности 25%-м объемом
Источник-, составлено автором на основе данных официального сайта Росстата. URL: http://www.gks.ru (дата обращения: 02.09.2015).


№ 5/2015

А.В. Тихонова Потенциал налоговых льгот для сельского хозяйства на территориях...



Таблица 1

Динамика показателей ресурсного потенциала в сельском хозяйстве (2008-2012 гг.)

Показатели                                                                              2008  2012     2008   
                                                                                                    к 2012 (%)
Количество зерноуборочных комбайнов на 1000 га посевов, шт.                               3     3     100,0   
Количество картофелеуборочных комбайнов на 1000 га посевов, шт.                         27     15      55,6   
Количество тракторов на 100 га пашни, шт.                                               4,8     4      83,3   
Нагрузка пашни на 1 трактор, га                                                         208    251    145,6   
Приходится посевов на 1 зерноуборочный комбайн, га                                      311    380    122,2   
Коэффициенты обновления: - тракторы                                                     3,8   3,4      89,5   
- комбайны зерноуборочные                                                               6,9   4,8      69,6   
- комбайны кормоуборочные                                                               7,1    4,8     67,6   
Энергообеспеченность сельскохозяйственных организаций на 100 га посевной площади, л. с. 142,8 151,5   106,1   
Посевная площадь в хозяйствах всех категорий, млн га                                    76,9  76,3     99,2   

Источник: составлено автором по справочнику «Сельское хозяйство, охота и охотничье хозяйство, лесоводство в России. 2013». М.: Росстат, 2013. С. 64-66.73.

  Условно такие преференции могут быть подразделены на следующие группы:
  1) налоговые льготы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ);
  2) льготы по страховым взносам;
  3) льготы, установленные Законом о ТОР;
  4) льготы, установленные Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — ТК РФ);
  5) льготы для работников северных ТОР.

    Фискальные преференции
    для субъектов АПК — резидентов ТОР: преимущества и недостатки

  Проанализируем фискальные преференции, возможность и необходимость их применения резидентами ТОР в разрезе отдельных налогов. Законодательно не существует запрета на одновременное участие в ТОР и использование льготных налоговых режимов (в том числе единого сельскохозяйственного налога, далее — ЕСХН), поэтому анализ преференций следует проводить применительно к двум налоговым режимам (общей системы налогообложения и ЕСХН).
  Налог на прибыль организаций. Ставка налога на прибыль организаций для участников ТОР

в первые пять лет с момента получения прибыли составит не более 5%, а с шестого по десятый год — не более 10%. Пункт 2 ст. 284.4 НК РФ определяет, что применять данные ставки смогут только те налогоплательщики, доходы которых от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений на территориях опережающего социально-экономического развития, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В письме ФНС России от 23.04.2015 № ГД-4-3/6993@ даются пояснения о том, что резиденты ТОР могут применять нулевую ставку по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, ко всей налоговой базе (включая доходы/расходы от иной деятельности); пониженную ставку налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, могут применять только к налоговой базе от деятельности, осуществляемой на ТОР; общеустановленную налоговую ставку — к налоговой базе от осуществления иной деятельности.
   В соответствии с п. 1.3. ст. 284 НК РФ сельскохозяйственные товаропроизводители, которые отвечают требованиям ст. 346.2 настоящего Кодекса, с долей выручки от реализации

Экономика. Налоги. Право

Преференции резидентам ТОР

№ 5/2015

Таблица 2

         Налоговые льготы,               Льготы по страховым          Льготы, установленные         Льготы, установленные      Льготы для работников   
       установленные НК РФ*            взносам, установленные           Законом № 473-ФЗ               ст. 351.5 ТК РФ         северных ТОР согласно   
                                         с Законом № 519-ФЗ                                                                    Закону № 519-ФЗ         
1. Резиденты ТОР могут возмещать    Применение пониженных         1. Льготные ставки арендной   Упрощенные условия             Работники резидентов    
НДС в заявительном порядке (ст.     тарифов страховых взносов для платы за пользование          привлечения иностранной        ТОР, расположенных      
176.1 НК РФ).                       резидентов ТОР (7,6% вместо   объектами недвижимого         рабочей силы:                  в районах Крайнего      
2. Пониженная ставка по налогу      стандартных 30%):             имущества, принадлежащими     1. Разрешения на привлечение   Севера и приравненных   
на прибыль организаций: 0% в        ПФР-6%;                       управляющей компании.         и использование иностранных    к ним местностях, имеют 
федеральный бюджет (вместо 2%)      ФСС РФ-1,5%;                  2. Приоритетное подключение к работников не требуется.       право на гарантии и     
на 10 лет; в бюджет субъекта РФ:    ФФОМС-0,1%                    объектам инфраструктуры ТОР.  2. Приглашения на въезд        компенсации:            
а) не более 5% в течение пяти                                     3. Предоставление             в Российскую Федерацию         - повышенная оплата     
налоговых периодов начиная с                                      государственных услуг на ТОР. в целях осуществления          труда с применением     
налогового периода, в котором в                                   4. Освобождение от уплаты     трудовой деятельности, а также районных коэффициентов  
соответствии с данными налогового                                 налога на имущество           разрешения на работу на        и процентных надбавок;  
учета была получена первая                                        организаций и земельного      территории ТОР выдаются без    - дополнительный отпуск 
прибыль от указанной деятельности;                                налога.                       учета квот.                    продолжительностью от 8 
б) не более 10% в течение                                         5. Применение таможенной      3. Оформление приглашений      до 24 календарных дней; 
следующих пяти налоговых                                          процедуры свободной           на въезд и разрешений на       - оплата стоимости      
периодов.                                                         таможенной зоны               работу осуществляется через    проезда и провоза багажа
3. Освобождение от                                                                              управляющую компанию           к месту использования   
налогообложения в отношении                                                                                                    отпуска и обратно;      
земельных участков, расположенных                                                                                              - компенсация расходов, 
на ТОР, сроком на пять лет с месяца                                                                                            связанных с переездом   
возникновения права собственности                                                                                                                      
на каждый земельный участок.                                                                                                                           
4. Для участников инвестиционных                                                                                                                       
проектов ТОР налоговые ставки                                                                                                                          
по налогу на добычу полезных                                                                                                                           
ископаемых корректируются на                                                                                                                           
специальный коэффициент (ст. 342.3                                                                                                                     
НК РФ)                                                                                                                                                 

* Фискальные преференции выделены курсивом.

Источник: составлено автором на основе Налогового и Таможенного кодексов Российской Федерации, Федеральных законов от 51.12.2014 № 519-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации»» и № 519-ФЗ от 51.12.2014 и Законом № 473-ФЗ.

ПУБЛИКАЦИИ МОЛОДЫХУЧЕНЫХ