Налоговые споры: Опыт России и других стран. По материалам VII межд.науч.-практ. конф. 18 октября 2013 г.

НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ:
ОПЫТ РОССИИ И ДРУГИХ СТРАН
ПО МАТЕРИАЛАМ 
VII МЕЖДУНАРОДНОЙ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКОЙ 
КОНФЕРЕНЦИИ 
18 октября 2013 г., Москва
Под редакцией С.Г. ПЕПЕЛЯЕВА
ÌÎÑÊÂÀ 2014


УДК 342.743
ББК 67.402
Н 23
Н 23
Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам 
VII Междунар. науч.-практ. конф. 18 октября 2013 г., Москва: 
Сборник / Сост. М.В. Завязочникова; Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Статут, 2014. – 157 с.
ISBN 978-5-8354-1063-7 (в обл.)
В сборник включены материалы VII Международной научно-практической конференции, состоявшейся 18 октября 2013 г. в Москве.
На конференции проанализированы работа российских арбитражных судов в 2013 г. и актуальная практика других стран по разрешению 
налоговых споров. Среди обсуждаемых тем: досудебное урегулирование 
налоговых споров в свете законодательных изменений и разъяснений 
ВАС РФ, практические аспекты обратной силы позиций ВАС РФ, неустановленные лица и последствия их действий в налоговом праве, современные подходы к определению разумности возмещения расходов 
на представителя в суде по налоговым спорам. 
В сборник включен рейтинг налоговых событий 2013 г., составленный юридической компанией «Пепеляев Групп».
Для практикующих юристов, адвокатов, налоговых консультантов, 
судей, представителей законодательной и исполнительной власти, аудиторов, бухгалтеров, а также студентов, аспирантов, преподавателей юридических и экономических вузов и факультетов.
УДК 342.743
ББК 67.402
ISBN 978-5-8354-1063-7
© Коллектив авторов, 2014
© Юридическая компания «Пепеляев Групп», 2014
© Издательство «Статут», редподготовка, оформление, 2014


Предисловие
Этот сборник статей составлен по итогам научно-практической 
конференции, посвященной проблемам разрешения налоговых споров в России и за рубежом, которая в последний раз прошла в ноябре 
2013 г. под эгидой Высшего Арбитражного Суда РФ.
В отличие от ВАС РФ налоговые споры никуда не денутся. Выводы, 
рекомендации, обобщения, которые сделали выступавшие на конференции известные квалифицированные российские и зарубежные 
налоговеды-юристы, сохранят свою актуальность еще долгое время.
Некоторые статьи, помещенные в сборнике, написаны не только выверенно с нормативных и правоприменительных позиций, 
но и страстно. Действительно, их авторы выстрадали свое мнение 
в перипетиях судебных разбирательств, следственных действий, контрольных мероприятий. Читать такие статьи интереснее и полезнее, 
чем изучать плоды кабинетных исканий, не вызванных живой практической потребностью.
Я могу смело заверить любого, кто взял в руки эту книгу, что Вы 
найдете в ней то, что будет Вам полезно для подготовки возражений 
на акт налоговой проверки, составления искового заявления в суд, 
написания дипломной работы или диссертационного исследования.
Если я ошибся, дайте знать, пожалуйста: организаторам конференции и составителям сборника необходимо понимать, как еще полезнее, эффективнее мы можем организовать наш труд.
P.S. О предстоящих мероприятиях для специалистов и всех интересующихся налогово-правовой проблематикой узнавайте на сайте журнала «Налоговед» www.nalogoved.ru.
С.Г. Пепеляев,
канд. юрид. наук,
главный редактор журнала «Налоговед»,
управляющий партнер юридической компании «Пепеляев Групп»

СПИСОК ОРГАНИЗАЦИЙ – 
УЧАСТНИКОВ КОНФЕРЕНЦИИ
Государственные органы
Конституционный Суд РФ
Высший Арбитражный Суд РФ
Министерство финансов РФ
Федеральная налоговая служба 
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа 
Федеральный арбитражный суд Московского округа
Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа
Федеральный арбитражный суд Уральского округа
Суд по интеллектуальным правам 
Первый арбитражный апелляционный суд (г. Владимир)
Четвертый арбитражный апелляционный суд (г. Чита)
Пятый арбитражный апелляционный суд (г. Владивосток)
Шестой арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск)
Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск)
Восьмой арбитражный апелляционный суд (г. Омск)
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Саратов)
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Санкт-Петербург)
Семнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Пермь)
Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Тула)
Арбитражный суд Алтайского края
Арбитражный суд Амурской области
Арбитражный суд Архангельской области 
Арбитражный суд Владимирской области 
Арбитражный суд Волгоградской области
Арбитражный суд г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области
Арбитражный суд Ивановской области
4

Список организаций – участников конференции
Арбитражный суд Иркутской области
Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики
Арбитражный суд Камчатского края 
Арбитражный суд Курганской области
Арбитражный суд Курской области
Арбитражный суд Нижегородской области 
Арбитражный суд Новосибирской области
Арбитражный суд Омской области
Арбитражный суд Оренбургской области
Арбитражный суд Пензенской области
Арбитражный суд Пермского края 
Арбитражный суд Приморского края
Арбитражный суд Псковской области
Арбитражный суд Республики Адыгея
Арбитражный суд Республики Башкортостан
Арбитражный суд Республики Карелия 
Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)
Арбитражный суд Рязанской области
Арбитражный суд Самарской области
Арбитражный суд Саратовской области
Арбитражный суд Сахалинской области
Арбитражный суд Свердловской области
Арбитражный суд Тверской области
Арбитражный суд Томской области
Арбитражный суд Удмуртской Республики
Арбитражный суд Хабаровского края
Арбитражный суд Челябинской области
Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии
Арбитражный суд Ярославской области 
Вузы, научные учреждения и общественные организации
Академия ФСИН России
Академия ФСО России
МГУ им. М.В. Ломоносова 
Российская академия правосудия
Российская академия правосудия (Приволжский филиал)
Финансовый университет при Правительстве РФ
5

НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ: ОПЫТ РОССИИ И ДРУГИХ СТРАН 

Институт законодательства и  сравнительного правоведения 
при Правительстве РФ
НИИ финансового и налогового права (Казахстан)
Международная налоговая ассоциация
Компании и общественные организации
Адвокатское бюро «Леонтьев и партнеры»
ООО «1С-Битрикс»
ОАО «Газпром нефть»
ОАО «НК «Роснефть»
ОАО «РЖД»
Юридическая компания «Каменская & партнёры»
Юридическая компания «КМ Партнёры»
Юридическая компания «Пепеляев Групп»
Юридическая фирма «Кузин, Мохорев, Савенко и партнеры»

АННОТАЦИИ К СТАТЬЯМ СБОРНИКА
Разрешение налоговых споров: 
новые акценты
О.О. Журавлева
Принцип верховенства права в свете решения КС РФ
Рассмотрена проблема реализации принципа верховенства закона 
при изменении процедурных норм законодательства о налогах и сборах. Отмечено, что суды не могут восполнять пробелы, допускаемые 
законодателем.
П.А. Селезень
Толкование договорных норм в свете комментариев ОЭСР
Рассмотрена возможность внесения изменений в толкование действующих договоров двустороннего сотрудничества государств в связи 
с появлением новых комментариев к Модельной налоговой конвенции ОЭСР. Изложен опыт судов Украины по толкованию норм таких 
договоров. Отмечена необходимость совершенствования украинского налогового законодательства в этой области.
А.А. Артемьев
Учет международных актов при определении таможенной стоимости 
товаров
Отмечена необходимость уточнения действующих правовых актов 
и принятия новых с учетом международных методических материалов. 
Одной из главных задач развития правовой базы по определению таможенной стоимости товаров признается отражение в правовых актах 
Таможенного союза методических материалов Технического комитета по таможенной стоимости WCO.
7

НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ: ОПЫТ РОССИИ И ДРУГИХ СТРАН 
А.В. Демин
О неопределенности в налоговом праве
Отмечено нарастание неопределенности, отставание законотворчества от темпов трансформации объектов правового регулирования, 
вынужденное использование относительно определенных средств правообразования. Подчеркнута роль юридического сообщества в развитии новейших правовых тенденций.
Л.А. Алексеева
Стоит оглянуться на Закон
Представлен взгляд литературного редактора на лексику и стилистику текстов статей НК РФ. Отмечена необходимость изложения 
юридических текстов в соответствии с Законом о языке.
Судебное правотворчество, 
возмещение судебных расходов
С.В. Савсерис, М.А. Заусалин
Налоговые последствия придания позиции ВАС РФ обратной силы
На примере применения Постановления Президиума ВАС РФ от 
30 октября 2012 г. № 6909/2 рассмотрены подходы к перерасчету налоговой базы за прошлые периоды в связи с определением момента 
начала начисления амортизации объекта (с даты ввода объекта в эксплуатацию с 1 января 2009 г. и с 1 января 2012 г.).
К.А. Сасов
О презумпции разумности возмещения судебных расходов налогоплательщика
Рассмотрена практика возмещения судебных расходов налогоплательщиков исходя из позиций ВАС РФ, отраженных в его постановлениях и информационных письмах. Высказаны предложения по совершенствованию алгоритма судебного следствия, в частности о необходимости презюмирования разумности заявленных расходов, учета 
профессионального статуса и процессуальной добросовестности сторон.
Е.М. Леонов
Возмещение расходов на получение банковской гарантии
Автор рассказывает о судебном споре, в котором возник вопрос 
о возмещении судебных расходов по банковской гарантии. Суд при8

Аннотации к статьям сборника
знал, что такие расходы взыскиваются за весь период действия обеспечительных мер независимо от частичного удовлетворения требований налогоплательщика по основному спору 
Налоговый контроль
И.А. Хаванова
Неустановленные лица и последствия их действий в налоговом праве
В статье рассмотрено использование в судебной практике термина «неустановленные лица», особенности обоснования налогоплательщиками налоговой выгоды. Особое внимание уделено принципу 
должной осмотрительности и осторожности, применению этого принципа к широкому спектру ситуаций в правоотношениях «налогоплательщик – контрагент». 
К.А. Сасов
Необоснованное засекречивание налоговой проверки
На основании рассмотрения положений НК РФ и Закона о государственной тайне показан ряд противоправных действий налоговых 
органов по засекречиванию материалов налоговых проверок, что может стать основанием для признания решения налогового органа недействительным.
А.В. Чуряев
Новые ориентиры применения 
расчетного способа определения налогов
Представлен анализ новых правовых позиций относительно применения расчетного способа определения размера налога, измененных в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57. Отмечено, что разъяснения, заложенные в Постановлении, основаны 
на сложившейся практике принятия решений, устраняют противоречия и направлены на изменение судебной практики. 
А.А. Шемяткин
Негативный опыт упрощения процедуры возбуждения уголовных дел 
по налоговым преступлениям
Рассмотрен опыт Украины по введению новой процедуры возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям. Предусмотре9

НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ: ОПЫТ РОССИИ И ДРУГИХ СТРАН 
но внесение информации о налоговом нарушении в Единый реестр 
досудебных расследований без доказательств, по служебной записке 
налогового инспектора в адрес налоговой милиции. Приведены цифры, свидетельствующие о неэффективности метода. Рассмотрен международный опыт.
Экономический анализ 
при разрешении налоговых споров
В.М. Зарипов
Понятие «экономическое основание налога»
Рассмотрены существующие представления об экономико-правовой природе налога; отмечено отсутствие разработанной методологии экономического анализа налоговых правоотношений. Приведено предложенное автором определение понятия «экономическое основание налога».
В.П. Семенова
Особенности применения принципа экономического основания налога
Приведено толкование понятия «экономическое основание налога» (ЭОН). Отмечена необходимость более широкого применения 
принципа ЭОН при толковании налоговых норм и выявлении их системных связей.
Д.В. Тютин
Экономический подход в налоговых спорах
Автор проводит анализ случаев в судебной практике использования экономического подхода при разрешении налоговых споров; это касается постановлений КС РФ, Пленума и Президиума 
ВАС РФ. Автор отмечает, что экономический анализ представляет 
собой один из способов достижения справедливости в налоговых 
правоотношениях.
С.А. Сосновский
Налогооблагаемый доход клиентов банка, получающих поощрение 
в неденежной форме
На примере рассмотренного Президиумом ВАС РФ дела Ситибанка проанализирована проблема налоговых последствий привилегий, 
10