Распределение полномочий органов власти по формированию доходов бюджетов

Финансы и кредит.- 2003.- № 13.- с.42-50

Распределение полномочий органов власти 

по формированию доходов бюджетов. 

Зав. кафедрой финансов Казанского государственного

финансово-экономического института, к.э.н., доцент Сабитова Н.М.

В последнее время широко обсуждается проблемы разграничения 

полномочий, в том числе и в бюджетной сфере. Этот вопрос актуален и в связи 

с готовящимися изменениями в федеральном законодательстве по вопросам 

организации местного самоуправления в РФ.  Бюджетные полномочия каждого 

уровня власти во многом зависят от распределения полномочий в сфере 

формирования доходов. Обычно в экономической литературе обсуждается 

вопрос о налоговых полномочиях органов власти разного уровня. В данной 

статье автор ставит проблему шире. Речь идет о распределении полномочий 

органов власти по формированию доходов бюджетов. 

В Бюджетном кодексе РФ  в статьях 53, 59 и 64 установлены полномочия 

законодательных (представительных) органов власти разного уровня по 

формированию доходов бюджетов. Анализ содержания этих статей показывает, 

что в них, в основном, идет ссылка на налоговое законодательство и речь идет о 

налоговых полномочиях органов власти. В частности, в статье 59, п.1 к 

полномочиям законодательных (представительных) и исполнительных органов 

субъектов РФ отнесены вопросы введения региональных налогов и сборов, 

установление размеров ставок по ним, предоставление налоговых льгот в 

пределах прав, предоставленным налоговым законодательством РФ. Но данные 

вопросы уже регламентирует Налоговый кодекс РФ. В статье 3,  п.5 Налогового 

кодекса РФ записано, что «налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и 

сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами 

субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами 

представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в 

соответствии с Налоговым кодексом РФ». Причем,  по всем региональным 

налогам и сборам субъекты РФ должны принять свои законы о налогах и 

сборах, которые должны определить все элементы налогообложения (п.6 статьи 

3 НК). То есть бюджетное законодательство субъектов РФ не может вводить 

региональные и местные налоги, не может устанавливать размеры ставок по 

региональным и местным налогам, не может предоставлять налоговые льготы.  

Все перечисленное должно регулироваться только законами субъектов РФ о 

налогах и сборах, а по местным налогам, соответственно, нормативными 

правовыми актами представительных органов местного самоуправления о 

налогах и сборах. Точно также не корректна запись п. 2 и п.3 статьи 59 

Бюджетного кодекса РФ,  где законодатели пытаются регулировать сроки по 

внесению изменений и дополнений в налоговое законодательство.  Во-первых, 

Бюджетный кодекс РФ не может регулировать сроки принятия налогового 

законодательства. Во-вторых, статья 5 Налогового кодекса РФ устанавливает 

действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. 

В Бюджетном кодексе РФ в статье 59 п.4 и п.5. речь идет о 

дополнительных условиях предоставления налогового  кредита, отсрочки и 

рассрочки по уплате налогов. Хотя порядок  и условия предоставления 

налогового кредита, отсрочки и рассрочки по уплате налогов в бюджеты 

субъектов РФ регулируются Налоговым кодексом РФ (ст. 63, 64, 65). Причем в  

этих статьях ничего не сказано о возможности предоставления дополнительных 

условий предоставления налогового  кредита, отсрочки и рассрочки по уплате 

налогов. В статье 63, п. 1 Налогового кодекса РФ записано, что органами, в 

компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты 

налога и сбора (далее уполномоченные органы) являются по региональным и 

местным налогам и сборам –
финансовые органы субъекта РФ и 

муниципального образования. А налоговый кредит в соответствии с п.1 статьи 

65  Налогового кодекса РФ (новая редакция НК, пункт введен в действие с 13 

августа 1999 года) тоже рассматривается как изменение срока уплаты налога. 

Кроме того, в п.3 статьи 63 Налогового кодекса РФ записано, что если 

законодательством о налогах и сборах или бюджетным  законодательством 

соответствующего субъекта РФ предусмотрено перечисление  регионального 

налога и сбора в бюджеты разного уровня, срок уплаты такого налога и сбора в 

части сумм, поступающих в бюджет субъекта РФ, изменяется на основании 

решения финансового органа этого субъекта РФ, а в части сумм, поступающих 

в 
местный 
бюджет, 
на 
основании 
решения 
финансового 
органа 

муниципального образования. Все выше перечисленное касается и статьи 64 

Бюджетного кодекса РФ, относительно полномочий полномочия органов 

местного самоуправления по формированию доходов местных бюджетов.

Безусловно, налоговые доходы в доходах бюджетов всех уровней 

занимают основное место, так в 2001 г. доля налоговых доходов в доходах 

консолидированных бюджетов  субъектов в целом по РФ составила 66,57%, 

бюджетов субъектов РФ - 56,2%, местных бюджетов - 61,2%. Но в то же время, 

региональный анализ структуры доходов консолидированных бюджетов 

субъектов РФ показал, что в ряде регионов налоговые доходы составляют 

незначительный  удельный вес. Например, в Усть-Ордынском автономном 

округе эта доля составляла 3,0%, Республике Тыва 4,2%, Коми-Пермяцком 

автономном округе 10,1%. В то же время в других субъектах РФ доля 

налоговых доходов весьма значительна - Липецкой области 87,4%, Республике 

Коми 87,4%, в Тюменской области 83,9%. Такой разброс в структуре доходов 

бюджетов обусловлен рядом причин. Во-первых, налоговые доходы зависят от 

развития налоговой базы в регионе, поэтому в ряде регионов их доля 

незначительна. Но в то же время в некоторых регионах, где налоговая база 

развита, их доля также невелика, например, Татарстан – 46,7. Во-вторых, доля 

налоговых доходов зависит от наличия других источников формирования 

доходов бюджетов субъектов РФ, в частности неналоговых доходов, целевых 

бюджетных фондов. Их доля также по субъектам РФ колеблется. Например, в 

2001 г. в Республике Мордовия доля доходов целевых бюджетных фондов в 

2001 году составляла -39,5%, Таймырском автономном округе - 30,7%, 

Пермской области – 28,3%, в Москве 24,9%.  В то же время в ряде субъектов 

РФ их вообще нет или их доля незначительна. В третьих, такой разброс