Вестник бухгалтера Московского региона, 2012, №6

Вестник
БУХГАЛТЕРА МОСКОВСКОГО РЕГИОНА

№6|2012

Налог  
на прибыль, 
НДФЛ, 
имущественные 
налоги,  
«упрощенка»: 
разъяснения 
экспертов 
С. 6

ЕНВД:  
если  
деятельность 
не осуществляется 
С. 24

Учет штрафных санкций 
по договору 
займа 
С. 27

Учет расходов 
по ученическому договору 
С. 33

О содержании 
лицевого счета 
и его влиянии 
на пенсионные 
права  
работников 
С. 44

Архитектурно-парковый ансамбль КУСКОВО  
сложился в 1750 – 1770 годах и является  
прекраcным образцом загородной резиденции.  
Усадьба основана в  ХVI веке.

Воскресные прогулки по Москве

Воскресные прогулки  по Москве

Музей-заповедник «Царицыно»
Этот уникальный дворцово-парковый ансамбль  
расположен на юге Москвы.
Царицыно – важнейший памятник «русской готики».
Над его созданием работали великие архитекторы 
Баженов и Казаков...

С Новым
годом!

Дорогие друзья!

ИПБ Московского региона  
и редакция журнала  
«Вестник бухгалтера Московского региона»

поздравляют вас с наступающим Новым годом! 
Желаем успехов, благополучия, здоровья  
и хорошего настроения!

Новости региона

Управление ФНС России по г. Москве рассказало о преимуществах программы «Налогоплательщик ЮЛ», отделение ПФР по г. Москве 
и Московской области сообщило о расторжении отношений с одним из удостоверяющих 
центров, в Москве планируются изменения 
патентной системы налогообложения и ставок некоторых налогов, а в Подмосковье 
разработаны программа развития малого 
и среднего предпринимательства и система 
налоговых льгот для инвесторов. 

14 Имущественные налоги

А.В. СОРОКИН (Минфин России) освещает особенности представления отчетности 
по налогу на имущество организаций при 
реорганизации, вопросы исчисления и уплаты налога в рамках договора простого 
товарищества, а также порядок формирования первоначальной стоимости основных 
средств, приобретенных у иностранного 
поставщика.

6 Налог на прибыль организаций

Д.В. ОСИПОВ (Минфин России) рассматривает актуальные вопросы исчисления налога на прибыль организаций: как учитывать 
переменную арендную плату; как рассчитать рыночную котировку ценной бумаги; 
как определить убыток от уступки права 
требования, уступаемого до наступления 
срока платежа по основному договору; как 
кредитной организации создать резерв на 
возможные потери?

Вестник
БУХГАЛТЕРА МОСКОВСКОГО РЕГИОНА

ИНСТИТУТ 
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ 
БУХГАЛТЕРОВ 
МОСКОВСКОГО РЕГИОНА

Место действия – 
Московский регион

2 
Новости

Налоги и страховые взносы: 
комментарии экспертов
6 
Налог на прибыль организаций
Д.В. Осипов

10 Налог на доходы физических лиц
К.В. Котов

14 Имущественные налоги
А.В. Сорокин

17 Упрощенная система налогообложения
Г.Н. Афиногенова

Профессиональная бухгалтерия

24 ЕНВД: если деятельность 
не осуществляется 
А. В. Бабинцев, Е.В. Мельникова

27 Учет штрафных санкций 
по договору займа 
И.В. Башкирова

28 Оформление счетов-фактур в рамках 
договора комиссии 
В.В. Журавлёв, Е.Н. Королёва

30 Как разделить объект 
недвижимости в учете 
И.А. Лазарева, В.Н. Горностаев

33 Учет расходов по ученическому договору
И.А. Лазарева, Е.В. Мельникова

36 НДС: пени за просрочку платежа
Е.Л. Макаренко

37 Заявление на стандартный вычет 
на ребенка 
О.В. Подволокина, В.Н. Горностаев

39 Учет земельных участков при 
«упрощенке» 
О.Е. Шпилевая, Д.В. Игнатьев

40 НДС при возврате товара «упрощенцу»
Т. М. Синельникова, Д.В. Игнатьев

41 Если в качестве отступного 
переданы паи ПИФ 
Т.М. Синельникова, С.П. Родюшкин

Бухгалтеру на заметку

44 О содержании лицевого счета и его 
влиянии на пенсионные права 
Т.П. Бандюк

Свидетельство о регистрации ПИ № ФС 77­36818 от 03 июля 2009 года
Учредитель: ООО «Издательский дом БИНФА», e­mail: binfa@inbox.ru
Служба рекламы и распространения: (499) 611­20­40
Председатель редакционного совета Л.И. Хоружий, президент ИПБ Московского региона
Научный руководитель журнала И.Н. Ложников, председатель комитета  
по бухгалтерскому учету и налогообложению ИПБ Московского региона
Главный редактор Н.В. Иволгина 
Подписной индекс по каталогу «Почта России» — 25771 (на полугодие), 25775 (на год)
Дизайн, допечатная подготовка, препресс – ООО «ДизайнПресс»
Подписано в печать 12.11.2012. Формат 60 х 90/8. Тираж 25 000. Отпечатано в России

№6|2012

Место действия – Московский регион

Широкие возможности 
программы 
«Налогоплательщик ЮЛ»

Управление ФНС России по г. Москве 
призывает столичных налогоплательщиков использовать программу 
«Налогоплательщик ЮЛ». Она предназначена для автоматизации процесса ввода налоговой и бухгалтерской 
отчетности, формирования введенной 
информации бухгалтерской и налоговой 
отчетности в электронные файлы по 
утвержденным форматам.

По данным Управления программа 
«Налогоплательщик ЮЛ» становится 
все популярнее у столичных налогоплательщиков. На сегодняшний день более 50% налогоплательщиков г. Москвы 
представляют налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде по 
телекоммуникационным каналам связи, у юридических лиц этот показатель 
превышает 70%. Значительная часть 
электронной отчетности формируется 
в названной программе.
Кроме того, многие налогоплательщики, сдающие отчетность на бумажных 
носителях, также используют программу «Налогоплательщик ЮЛ» для печати 
документов с двухмерным штрихкодом.
Использование данной программы 
не требует никаких специальных знаний, а вероятность появление ошибок 

сведена к минимуму. Программное обеспечение можно бесплатно получить (записать) в налоговом органе по месту 
учета налогоплательщика, а также скачать с сайта ФНС России или сайта разработчика ФГУП ГНИВЦ ФНС России.
Программа «Налогоплательщик ЮЛ» 
постоянно совершенствуется. Так, наряду с налоговой и бухгалтерской отчетностью она позволяет формировать 
документы по государственной регистрации и учету налогоплательщиков.
Начиная с версии 4.31 реализована 
возможность формирования файла 
в формате передачи данных уведомлений о контролируемых сделках (КНД 
1110025) и возможность формирования машинно-ориентированной формы с двухмерным штрихкодом в соответствии с приказом ФНС России от 
27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

ПФР сообщает 
о расторжении отношений 
с удостоверяющим центром 

Отделение ПФР по г. Москве 
и Московской области сообщает, что 
с 1 января 2013 года оно расторгает 
соглашение «О совместных действиях 
по организации информационного обмена по телекоммуникационным каналам связи» с Удостоверяющим центром 
ООО «Компания «Тензор».
Начиная с 1 января 2013 года отчетность от страхователей по телекоммуникационным каналам связи, программное 
обеспечение и сертификаты ключа проверки электронной подписи которым 
выработаны Удостоверяющим центром 
ООО «Компания «Тензор», приниматься не будет.
Список действующих Удостоверяющих 
центров, состоящих в договорных отношениях с Отделением ПФР по г. Москве 
и Московской области, у которых страхователи могут приобрести программное 
обеспечение, размещен на интернет-сайте Пенсионного фонда РФ (www.pfrf.ru) 
в блоке Отделение ПФР по г. Москве 
и Московской области/Работодателям 

Новости региона

региона/Персонифицированный 
учет/Актуальная информация по 
Персонифицированному учету/
Электронный документооборот для 
страхователей/«UC-contatcs-site.doc».
Кроме того, Отделение ПФР по 
г. Москве и Московской области разъяснило особенности взаимодействия органов ПФР со страхователями в рамках 
обмена документами в электронном виде 
по каналам связи. Правовым основанием 
для такого взаимодействия является распоряжение Правления ПФР от 11.10.2007 
№ 190р «О внедрении защищенного 
электронного документооборота в целях реализации законодательства РФ об 
обязательном пенсионном страховании».
Согласно «Технологии обмена документами по телекоммуникационным каналам 
связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской 
Федерации», утвержденной данным распоряжением, участниками системы защищенного электронного документооборота ПФР по телекоммуникационным 
каналам связи являются «Абоненты 
СЭД» – страхователи (плательщики страховых взносов), представляющие документы в органы ПФР самостоятельно или 
через законного представителя.
Законными представителями плательщика страховых взносов – организации 
признаются лица, уполномоченные 
представлять указанную организацию 
на основании закона или учредительных 
документов. Уполномоченный представитель плательщика страховых взносов – организации осуществляет свои 
полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством 
Российской Федерации.
Иными словами, представление отчетности по каналам связи от страхователей с заверенной электронной цифровой подписью (ЭЦП) уполномоченного 
представителя плательщика страховых 
взносов не правомерно.

Патентная система 
налогообложения 
в Москве: изменения

Мосгордума одобрила в первом чтении законопроект, согласно которому 
с 1 января 2013 года в Москве предлагается ввести патентную систему налогообложения в отношении 65 видов предпринимательской деятельности (что 
максимально сохраняет перечень видов 

предпринимательской деятельности, 
указанный в действующем в Москве 
законе о патенте). А вот потенциально возможный к получению доход по 
видам предпринимательской деятельности предлагается установить существенно ниже максимальных размеров, 
определенных Налоговым кодексом РФ 
— в пределах от 300 тыс. до 3 млн руб. 
Заметим, что данный законопроект был 
сформирован на основании предложений 
экспертов, представителей столичного 
бизнес-сообщества в рамках активного 
общественного обсуждения, в том числе 
на официальных сайтах Правительства 
Москвы, Департамента экономической политики и развития города, 
Департамента науки, промышленности 
и предпринимательства и Департамента 
торговли и услуг города Москвы. 
Как отмечают в Департаменте экономической политики и развития города 
Москвы, преимущества налогоплательщиков, которые выберут патент – освобождение от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц, а также 
отсутствие необходимости ведения бухгалтерии, заполнения налоговой декларации и использования кассовых аппаратов 
индивидуальными предпринимателями. 
Целью введения патентной системы 
налогообложения для индивидуальных 
предпринимателей является создание 
благоприятных условий для развития 
малого бизнеса и совершенствования 
налогового администрирования.

В Москве изменятся ставки 
транспортного налога и налога 
на имущество физических лиц

Мосгордума приняла в первом чтении предложения по изменению ставок транспортного налога и налога 
на имущество физических лиц. Если 
законопроект пройдет все чтения, изменения вступят в силу с 1 января 2013 
года. Соответственно, декларирование 
и уплата транспортного налога и налога 
на имущество физических лиц по новым 
ставкам придется на 2014 год.
В частности, в Закон города Москвы 
«О транспортном налоге» вносятся изменения, касающиеся увеличения налога на 
легковые автомобили, ставки для которых 
не изменялись более 8 лет или изменялись 
незначительно. Повышение составит от 
5 до 8 руб. на 1 л.с. в год. Легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 л.с. 
налогом по-прежнему облагаться не будут.

Место действия – Московский регион


Ставки налога в отношении грузовых 
автомобилей и автобусов предлагается 
привести в соответствие с Налоговым 
кодексом РФ, исключив не соответствующее действующему законодательству установление ставок для этих видов 
транспортных средств в зависимости от 
срока полезного использования.
В связи с тем, что в последнее время возросло количество случаев, когда в целях 
уклонения от уплаты налога граждане регистрируют сверхмощные транспортные 
средства на льготные категории граждан, 
предлагается установить в 200 л.с. верхний 
предел мощности транспортных средств, 
на которые распространяются ранее установленные определенным категориям 
граждан льготы по уплате налога (кроме 
многодетных семей). Департамент экономической политики и развития города 
Москвы отмечает, что по итогам 2011 года 
подобной схемой в Москве воспользовалось около трети владельцев сверхмощных автомобилей.
К автомобилям с мощностью двигателя до 125 л.с. относится 60% всех 
легковых автомобилей, зарегистрированных в Москве. То есть ограничение 
предлагается ввести лишь в отношении 
автомобилей повышенной мощности.
Устанавливается также, что транспортный налог уплачивается:
• организациями – не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации налог рассчитывают самостоятельно;

• физическими лицами – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим 
налоговым периодом. Физические лица 
уплачивают налог на основании налоговых уведомлений, направляемых им 
налоговыми органами не позднее 30 
дней до наступления срока платежа.
Что касается изменений в Закон 
г. Москвы «О ставках налога на имущество физических лиц», то предлагается:
• сохранить ставку налога в размере 
0,1% в отношении имущества с инвентаризационной стоимостью до 
300 тыс. руб. включительно;

• установить ставку налога в размере 
0,3% при стоимости имущества свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.;

• установить 
прогрессивную 
шкалу 
ставок налога при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб.: при стоимости имущества свыше 500 тыс. рублей 
до 1 млн руб. включительно – 0,6%, 
при стоимости имущества стоимостью свыше 1 млн руб. – 0,75%.
При этом практически не изменится 
налоговая нагрузка на владельцев одно- 
и двухкомнатных квартир в домах постройки 60-х – начала 90-х годов прошлого 
века. Рост средневзвешенной ставки налога для всех видов и типов имущества 
составит 21,8%.

На присоединенных к Москве 
территориях сохранится ЕНВД

Департамент экономической политики и развития г. Москвы разработал и направил на рассмотрение в Мосгордуму 
законопроект, согласно которому на 
присоединенных к Москве территориях 
на 2 года сохранится ЕНВД.
В целях обеспечения благоприятных 
условий для деятельности субъектов 
малого и среднего предпринимательства на присоединенных территориях, 
на основании данного закона до 2014 
года будут полностью сохранены условия применения ЕНВД, действовавшие 
на указанных территориях до 1 июля 
2012 года.
По предварительной оценке руководителя Департамента экономической 
политики и развития города Москвы 
Максима Решетникова, поступления 
в бюджет Москвы по ЕНВД составят 
порядка 300 млн руб. с 3874 субъектов 
малого и среднего предпринимательства, которые будут применять ЕНВД, 
в том числе 1103 организации и 2771 индивидуальных предпринимателей.

В Подмосковье утверждена новая 
программа развития малого 
и среднего предпринимательства

Правительство Московской области 
сообщает, что утверждена долгосрочная 
целевая программа Московской области 
«Развитие субъектов малого и среднего 
предпринимательства в Московской области на 2013-2016 годы».
Концепция данной программы предусматривает три главных этапа 
поддержки.

Место действия – Московский регион