Малое предпринимательство

Малое

предприниМательство

Рекомендовано 
Советом Учебно-методического объединения 
вузов России по образованию в области менеджмента  
в качестве учебника по управленческим специальностям

Москва 
ИНФРА-М 

2011

Учебник

М.Г. лапуста

Лапуста М.Г.
Малое предпринимательство: Учебник. — М.: 

ИНФРАМ, 2011. — 685 с. — (Высшее образование).

ISBN 978-5-16-003352-5

В учебнике дается характеристика малого предпринимательства, его 
субъектов, изложен механизм создания малых предприятий и их ликвидации, раскрываются особенности налогообложения, трудовых отношений, риска. Изложены меры государственной поддержки субъектов малого предпринимательства, их ответственности за результаты деятельности.
Предназначен руководителям предпринимательских (коммерческих) 
организаций, индивидуальным предпринимателям, преподавателям, аспирантам, студентам экономических вузов, слушателям школ бизнеса, 
всем читателям, решившим стать экономически самостоятельными и организовать свой малый бизнес.

ББК 65.9(2Рос)09я73

Л24

УДК 658.114(075.8) 
ББК 65.9(2Рос)09я73
 
Л24

ISBN 978-5-16-003352-5
© Лапуста М.Г., 2008

Рецензенты:

Кафедра экономики предприятий и предпринимательства ВЗФЭИ; 
доктор экономических наук, профессор С.В. Ильдеменов

ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ

 
АО — акционерное общество

 
АПК РФ — Арбитражный процессуальный 

 
  
кодекс РФ

 
Банк России — Центральный банк РФ

 
ГК РФ — Гражданский кодекс РФ

 
КоАП РФ — Кодекс РФ об административных  
 
  
правонарушениях

 Минфин России — Министерство финансов РФ
 
МРОТ — минимальный размер оплаты труда

 
НДС — налог на добавленную стоимость

 
НК РФ — Налоговый кодекс РФ

 
ПФР — Пенсионный фонд РФ

 
РФ — Российская Федерация

 
ТК РФ — Трудовой кодекс РФ

 
УК РФ — Уголовный кодекс РФ

 
ФСС РФ — Фонд социального страхования РФ

ВВЕдЕНИЕ

Осуществляемые в Российской Федерации экономические ре
формы при всей их непоследовательности и противоречивости 
стали условием становления и развития малого предпринимательства, которому свойственны цивилизованные черты. Малое предпринимательство выполняет основные функции, присущие предпринимательской деятельности вообще. Как показывает опыт 
развитых стран, малое и среднее предпринимательство играют 
весьма важную роль в экономике, их развитие влияет на экономический рост, на ускорение научно-технического прогресса, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание 
дополнительных рабочих мест, т.е. эти виды предпринимательства 
решают многие актуальные экономические, социальные и другие 
проблемы. Во всех экономически развитых странах государство 
оказывает большую поддержку малому предпринимательству. Дееспособное население все больше и больше начинает заниматься 
малым бизнесом.

Данный учебник имеет своей целью оказать посильную помощь 

гражданам и их объединениям, которые решили посвятить свою 
жизнь организации предпринимательской деятельности. В учебнике дается характеристика сущности малого предпринимательства, показаны его преимущества и определенные недостатки, 
приведены рекомендации, изучение которых позволяет более осознанно ответить на вопрос, как можно создать свое дело. Изложен 
механизм создания малых предприятий.

В учебнике приведены фактические данные, характеризующие 

роль малого предпринимательства в экономике страны, и указаны 
причины, тормозящие его дальнейшее развитие. Предпринимательская деятельность является самостоятельной, инициативной 
и рисковой деятельностью дееспособных граждан, направленной 
на систематическое получение прибыли (дохода) законным путем, 
поэтому в учебнике рассказано, кто может быть субъектом малого 
предпринимательства. Одна из его глав посвящена договорным 
отношениям субъектов малого предпринимательства. Система государственной поддержки и регулирования малого предпринимательства изложена на основе действующего законодательства и 
многих нормативных актов, при этом дается характеристика основных путей и форм финансово-кредитной, материально-технической и другой поддержки, без которой малое предпринимательство не может динамично развиваться.

Большое внимание уделено проблемам налогообложения субъ
ектов малого предпринимательства — организаций и индивидуальных предпринимателей, их перехода на упрощенную систему налогообложения. В учебнике приводится механизм применения 
единого налога на вмененный доход, определяется порядок уплаты 
субъектами малого предпринимательства налога на добавленную 
стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций, единого социального налога и др. В работе раскрываются проблемы трудовых 
отношений на малых предприятиях, организации оплаты труда, 
управления рисками, возникающими в процессе деятельности 
субъектов малого предпринимательства, порядок ликвидации малых предприятий. 

Отдельная глава посвящена изложению ответственности субъ
ектов малого предпринимательства, особенно за совершение налоговых правонарушений. Знание форм и видов ответственности 
позволит предпринимателям избежать рисков и добиваться успехов 
в этом нелегком бизнесе. Конечно, небольшой объем учебника не 
позволил рассказать обо всех подсистемах механизма малого предпринимательства, но главное изложено, и пытливый читатель найдет в нем необходимое для того, чтобы заниматься малым бизнесом.

Учебник предназначен руководителям предпринимательских 

(коммерческих) организаций, индивидуальным предпринимателям, преподавателям, аспирантам, студентам экономических вузов, 
слушателям школ бизнеса, всем читателям, решившим стать экономически самостоятельными и организовать свой малый бизнес.

Автором учебника является заведующий кафедрой предприни
мательства Государственного университета управления, профессор, 
действительный член Академии экономических наук и предпринимательской деятельности, заслуженный работник высшей школы РФ.

Глава I 
СуЩНОСТь И РОль 
мАлОГО ПРЕдПРИНИмАТЕльСТВА 
В эКОНОмИКЕ

1.1. СущноСть малого предпринимательСтва

Малым предпринимательством признается самостоятельная, 

осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, 
продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг юридическими и физическими лицами, зарегистрированными в качестве 
субъектов малого предпринимательства в соответствии с положениями Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской 
 Федерации» (далее — Федеральный закон). Малому предпринимательству присущи все свойства, которые характеризуют предпринимательскую деятельность вообще, однако основной особенностью малого предпринимательства является относительно высокий уровень риска. Малому предпринимательству свойственны 
общеэкономическая, инновационная (особенно для малых предприятий, функционирующих в научно-технической сфере), социальная, ресурсная и организаторская функции. Важнейшей особенностью малого предпринимательства является положение, 
установленное Федеральным законом, что его субъектами могут 
быть юридические и физические лица, соответствующие установленным Федеральным законом критериям. Как показывает мировая и отечественная практика, основным критерием, на основе 
которого предприятия (организации) различных организационноправовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии (в организации). В ряде научных работ 
под малым предпринимательством понимаются деятельность, осуществляемая относительно небольшой группой лиц, или предприятия, управляемые одним собственником.

Наряду со средней численностью персонала критериями отне
сения к малому предпринимательству выступают объем оборота 
(прибыли, дохода), величина активов, размер уставного капитала 
и др. По данным Всемирного банка, общее число показателей, по 
которым предприятия признаются субъектами малого предприни

мательства, превышает 50. Однако наиболее часто применяются 
вышеназванные.

Международная организация экономического сотрудничества 

и развития (ОЭСР), в которую входят развитые страны, определяет 
предприятия с числом до 19 человек как «весьма малые», до 99 человек как «малые», от 100 до 499 человек как «средние» и свыше 
500 как «крупные».

В российской практике существование малого предпринима
тельства было разрешено в 1988 г., в этот период к числу малых 
относили государственные предприятия, на которых среднее число ежегодно занятых не превышало 100 человек. В соответствии с 
постановлением Совета Министров СССР, принятым в августе 
1990 г., к числу малых стали относить предприятия с числом ежегодно занятых, не превышающим: в промышленности — 200 человек, в науке и научном обслуживании — 100 человек, в других 
 отраслях производственной сферы — 50 человек, в отраслях непроизводственной сферы — 25 человек, в розничной торговле — 15 человек. Наряду с этим учитывался и объем хозяйственного оборота, 
право на определение количественного значения которого предоставлялось союзным республикам. Однако величина хозяйственного оборота практически так и не была установлена. Принцип 
отнесения предприятий к малым по численности работников сохранился и в современном российском законодательстве.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июня 1995 г. 

№ 88-43 «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном 
капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных 
и религиозных организаций (объединений), благотворительных и 
иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или 
нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя 
численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:

в промышленности, в строительстве, на транспорте — 100 че• 
ловек;
в сельском хозяйстве и научно-технической сфере — 60 чело• 
век;
в оптовой торговле — 50 человек;
• 

в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 
• 

30 человек;

в остальных отраслях и при осуществлении других видов дея• 

тельности — 50 человек.
Средняя за отчетный период численность работников малого 

предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и 
по совместительству с учетом реально отработанного времени, 
а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

В случае превышения малым предприятием вышеназванной 

численности работников оно лишается льгот, предусмотренных 
действующим законодательством, на период, в течение которого 
допущено указанное превышение, и на последующие три месяца. 
Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критерию того 
вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом 
объеме оборота или в годовом объеме прибыли.

Согласно Федеральному закону «О государственной поддержке 

малого предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого предпринимательства относились индивидуальные 
предприниматели, т.е. физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, 
и крестьянские (фермерские) хозяйства.

В соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и 

среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), 
а также физические лица, внесенные в единый государственный 
реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие 
предпринимательскую деятельность без образования юридического 
лица (далее — индивидуальные предприниматели), крестьянские 
(фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) для юридических лиц — суммарная доля участия РФ, субъ
ектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных 
организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в 
уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов 
акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или 

нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 
25%;

2) средняя численность работников за предшествующий кален
дарный год не должна превышать следующие предельные значения 
средней численности работников для каждой категории субъектов 
малого и среднего предпринимательства:

а) от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий;

б) до 100 человек включительно для малых предприятий; среди 

малых предприятий выделяются микропредприятия — до 15 человек;

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета нало
га на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов 
(остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать 
предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. 
Предусмотренные п. 3 предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством РФ один раз в 5 лет с учетом данных 
сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов 
малого и среднего предпринимательства.

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства 

должна определяться в соответствии с наибольшим по значению 
условием, установленным вышеизложенными п. 2 и 3. Категория 
субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется 
только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в п. 2 и 3, в течение двух календарных лет, 
следующих один за другим. Неопределенность в определении категорий субъектов малого и среднего предпринимательства состоит 
в том, что п. 3 вступает в силу только с 1 января 2010 г.

Как свидетельствуют данные Росстата, средняя численность 

работавших (включая внешних совместителей и работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера) 
в 2005 г. в расчете на одно малое предприятие в целом по РФ составила 9 человек, а данные по сферам экономической деятельности 
приведены в табл. 1.1.

Из таблицы видно, что в соответствии с положениями Феде
рального закона средняя численность работавших в расчете на 
одно малое предприятие позволяет отнести все функционирующие 

малые предприятия к категории микропредприятий, за исключением такой сферы экономической деятельности, как производство 
и распределение электроэнергии, газа и воды.

Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные 

индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) 
хозяйства в течение того года, в котором они зарегистрированы, 
могут быть отнесены к субъектам малого предпринимательства, 
если их показатели средней численности работников, выручки от 
реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных 
активов) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения, установленные выше 
в п. 2 и 3.

Средняя численность работников микропредприятия, малого 

или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по 

Таблица 1.1

Средняя численность работавших в расчете 

на одно малое предприятие в 2005 г.

Сфера экономической деятельности

Средняя численность 
работавших в расчете  
на одно малое предприятие, человек

Всего
9

сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство
12

рыболовство, рыбоводство
12

добыча полезных ископаемых
14

обрабатывающие производства
14

производство и распределение электроэнергии, газа  
и воды
16

строительство
14

оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных 
средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования

6

гостиницы и рестораны
9

транспорт и связь
11

финансовая деятельность
5

операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг
9

образование
5

здравоохранение и предоставление социальных услуг
11

предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг
11