Налоги и налогообложение: курс-минимум

Налоги
и налогообложение:
курсминимум

В. А.  Кашин

2009

Москва

Учебное пособие

УДК 336.2(075.8)
ББК 65.261я73
К31

Кашин В. А.
К31
Налоги и налогообложение: курсминимум : учеб. пособие / В. А. Кашин. — М. : Магистр, 2008. — 365 с.
ISBN 9785977600781
Агентство CIP РГБ

В учебном пособии представлены общие основы теории и практики современного налогообложения (опыт развитых стран). Особое внимание уделено
системообразующим видам налогов — налогу на общую сумму доходов физических лиц и НДС. В составе методов налогового администрирования выделены те
из них, которые основаны на широком применении современных средств связи
и вычислительной техники. Показаны различные модели налоговой политики,
рассмотрено их содержание, критически проанализированы достигнутые результаты.
Приложение содержит модель типовой структуры и Общей части Налогового кодекса, составленные с учетом задач и целей, которые ставит перед собой
государство при проведении налоговой политики.
Учебное пособие предназначено для студентов экономических и юридических вузов, может быть полезно в практической работе сотрудникам налоговых
и правоохранительных органов, работникам органов исполнительной и законодательной власти.

УДК 336.2(075.8)
ББК 65.261я73

ISBN 9785977600781
© Кашин В. А., 2008
© Издательство «Магистр», 2008

Оглавление

Оглавление
Налоги и налогообложение
Налоги и налогообложение
Предисловие
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

РАЗДЕЛ I
Налоговая система
ГЛАВА
1
Теоретические основы налогообложения и историческое
происхождение налогов
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
1.1. Теоретические основы налогообложения . . . . . . . . . . . 13
1.2. Историческое происхождение налогов
. . . . . . . . . . . . 18

ГЛАВА
2
Определение налога, налогового режима, элементы налога,
виды налогов, объекты обложения
. . . . . . . . . . . . . . . . 23
2.1. Основные определения
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
2.2. Элементы налога
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
2.3. Группы и виды налогов
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

ГЛАВА
3
Стороны и участники налоговых отношений
. . . . . . . . . . . 51
3.1. Делегирование отдельных полномочий налоговых органов
. . 51
3.2. Представление интересов налогоплательщиков . . . . . . . . 52
3.3. Права и обязанности налогоплательщиков . . . . . . . . . . 53
3.4. Права и обязанности налоговых органов . . . . . . . . . . . 57

ГЛАВА
4
Налоговая юрисдикция и международные налоговые
отношения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
4.1. Налоговые резиденты и нерезиденты . . . . . . . . . . . . . 64
4.2. Налогообложение налоговых резидентов и нерезидентов . . . 64
4.3. Порядок определения налогового обязательства иностранного
лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
4.4. Понятие участка деятельности иностранного лица . . . . . . . 67
4.5. Международные налоговые отношения . . . . . . . . . . . . 69

Налоги и налогообложение
5

ГЛАВА
5
Особенности налоговой системы Российской Федерации . . . . 75
5.1. Определения терминов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
5.2. Возможности и перспективы развития налоговой системы
. . 80
Контрольные задания к разделу I . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

РАЗДЕЛ II
Налоговое администрирование
ГЛАВА
6
Предмет налогового администрирования. Цели и функции
налогового администрирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
6.1. Налоговые отношения, налоговое администрирование
и налоговый процесс . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
6.2. Прогнозирование и планирование в сфере налогообложения . 93

ГЛАВА
7
Организационнокадровое обеспечение налогового
процесса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
7.1. Организационные типы и функции налоговых органов
. . . . 97
7.2. Особенности организации работы налоговых органов . . . . 101
7.3. Особенности организационной структуры налоговых органов
в разных странах мира
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

ГЛАВА
8
Информационнотехническое обеспечение налогового
процесса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
8.1. Регистрация и учет субъектов хозяйственной деятельности
и индивидуальных налогоплательщиков
. . . . . . . . . . . . . 115
8.2. Регистрация и учет налогоплательщиков
. . . . . . . . . . 119
8.3. Регистрация и учет объектов обложения
. . . . . . . . . . 121
8.4. Бухгалтерский и налоговый учет хозяйственной деятельности
предприятий
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
8.5. Налоговая оценка и учет объектов обложения по видам
налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129

ГЛАВА
9
Расчетноденежное обеспечение налогового процесса
. . . . 138
9.1. Организация расчетов в связи с уплатой налогов . . . . . . 138

6
Налоги и налогообложение

Оглавление

9.2. Порядок принудительного взыскания недоимки
. . . . . . . 144

ГЛАВА
10
Порядок и методы проверки налоговой отчетности.
Налоговый контроль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
10.1. Цели и принципы налогового контроля
. . . . . . . . . . 154
10.2. Средства и методы налогового контроля . . . . . . . . . . 157
10.3. Общий порядок проведения налоговой проверки . . . . . . 165
10.4. Подведение итогов налоговой проверки . . . . . . . . . . 173
10.5. Особенности проведения налоговых проверок в отдельных
странах мира . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
10.6. Обязанность предоставлять информацию о «третьих лицах» . 178
10.7. Использование информационных технологий в налоговых
проверках
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
10.8. Международное сотрудничество в сфере налогового
контроля
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186

ГЛАВА
11
Особенности налогового администрирования в Российской
Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
11.1. Недостатки действующей системы . . . . . . . . . . . . . 189
11.2. Возможности и перспективы развития налогового
администрирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
Контрольные задания к разделу II . . . . . . . . . . . . . . . . 210

РАЗДЕЛ III
Налоговая политика
ГЛАВА
12
Основные теории налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . 213
12.1. История формирования научных воззрений на налоги
. . . 213
12.2. Особенности современных теорий налогообложения . . . . 221

ГЛАВА
13
Цели и задачи налоговой политики. Основные понятия
налоговой политики. Модели налоговой политики
. . . . . . . 224

ГЛАВА
14
Налоговая политика и экономическое развитие
. . . . . . . . 243

Налоги и налогообложение
7

Оглавление

ГЛАВА
15
Социальные основания налоговой политики
. . . . . . . . . . 263

ГЛАВА
16
Налоговая политика и национальный интерес
. . . . . . . . . 271

ГЛАВА
17
Налоговое планирование и проблемы борьбы против
уклонения от налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280

ГЛАВА
18
Особенности налоговой политики в Российской Федерации . . 297
18.1. Соответствие общим принципам налогообложения . . . . . 299
18.2. Привилегии иностранцам
. . . . . . . . . . . . . . . . . 301
18.3. Возможности и перспективы развития налоговой
политики
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305
Контрольные задания к разделу III . . . . . . . . . . . . . . . . 308

Заключение
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

Рекомендуемая литература
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312

Приложение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313
Модель типовой структуры и Общей части
Налогового кодекса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315

Оглавление

Предисловие

Предисловие
В учебном пособии представлены общие основы теории и практики современного налогообложения. Вначале даны сведения о видах налогов (что такое налоговая система), далее — раздел налогового администрирования (как их эффективно применять) и затем — раздел налоговой политики (для чего нужны налоги и какие
цели с их помощью достигаются).
За основу взят опыт развитых стран (включая Россию), при
этом отбор тем и материалов проводился по принципу наибольшей востребованности и адекватности современным реалиям. Так,
исключен из представленных видов налогов подушный налог (хотя
попытка его возобновления имела место в Великобритании совсем
недавно), но подробно рассматривается прогрессивный подоходный налог (несмотря на отказ от его применения в РФ). При этом
особое внимание уделено системообразующим видам налогов —
налогу на общую сумму доходов физических лиц и НДС.
В составе методов налогового администрирования выделены те
из них, которые основаны на широком применении современных
средств связи и вычислительной техники. При этом отмечен негативный опыт тех стран, которые пытались просто механически перенести старые средства и инструменты налоговой работы в современную компьютеризированную среду общения (например, в этих
странах перевод документооборота в налоговых органах на «безбумажные технологии» самым парадоксальным образом вызывал
резкий рост потребления бумаги). С учетом этого опыта приоритет
в изучении отдан тем странам, которые выбирают иной путь: учитывать распространение информационных технологий как факт
еще на стадии только формулирования требований, предъявляемых к новому законодательству, создавать законы, уже изначально
приспособленные к применению в условиях информатизации общественной жизни.
В разделе налоговой политики показаны различные модели налоговой политики, рассмотрено их содержание, критически проанализированы достигнутые результаты. В приложении приведены модельные структура и текст Общей части Налогового кодекса,

Налоги и налогообложение
9

составленные с учетом современных требований к обоснованности перечня применяемых видов налогов, к содержанию и формам
налогового администрирования, к задачам и целям, которые ставит перед собой государство при проведении своей налоговой политики.
Учебное пособие дает полный обзор современного налогообложения и основных принципов, на которых оно строится (или
должно строиться). Может использоваться как начальное, базовое
пособие для обучающихся по налоговым специальностям (как
экономистов, так и юристов). Может быть полезным в практической работе сотрудникам налоговых и правоохранительных органов, работникам органов исполнительной и законодательной
власти.

Предисловие