История налогов в России

История налогов
в России

А. В. Толкушкин

АКАДЕМИЯ БЮДЖЕТА И КАЗНАЧЕЙСТВА
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ

2011

Москва

И
М
НФРА

УДК 336:94(47)
ББК 65.9(2)261.3
Т52

Толкушкин А. В.
Т52
История налогов в России. — М. : Магистр : ИНФРАМ,
2011. — 480 с.
ISBN 9785977601795 (в пер.)
ISBN 9785160046662
Агентство CIP РГБ.

Дана характеристика основных видов налогов, пошлин, сборов и других
платежей обязательного характера в различные исторические эпохи с Древней
Руси до 2000 г., этапов становления налоговой системы, раскрыто содержание
важнейших налоговых реформ, показаны роль выдающихся исторических
деятелей, эволюция взглядов и концепций налогообложения. Мероприятия в
налоговой сфере рассмотрены во взаимосвязи с изменениями в государственном устройстве, c управлением и распоряжением государственной собственностью, с системой натуральных повинностей и добровольных взносов. Особое внимание уделено проблемам становления российской налоговой системы
в 90е гг. XX в.
Для студентов, аспирантов и преподавателей высших учебных заведений, а
также для широкого круга читателей, интересующихся проблемами налогообложения и историей России.

УДК 336:94(47)
ББК 65.9(2)261.3

В оформлении переплета использован фрагмент раскрашенной гравюры
«Русское посольство в Регинсбурге» (1576 г.)

ISBN  9785977601795
© Толкушкин А. В., 2011
ISBN 9785160046662
© Издательство «Магистр», 2011

Оглавление

Оглавление
История налогов в России
История налогов в России
Список аббревиатур и сокращений . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

РАЗДЕЛ I
Налоги в дореволюционной России

ГЛАВА
1
Налоги в русском государстве . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
1.1. Налоги в Древнерусском государстве
. . . . . . . . . . . . 21
1.2. Оброк . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
1.3. Подати и сборы в XVI—XVII вв. . . . . . . . . . . . . . . . . 29
1.4. Посошное и подворное налогообложение . . . . . . . . . . . 42

ГЛАВА
2
Налоги в Российской империи в XVIII в. . . . . . . . . . . . . . . 47
2.1. Налоговые реформы Петра I . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
2.2. Подушная и оброчная подати . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
2.3. Концепции налогообложения И. Т. Посошкова
и В. Н. Татищева
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
2.4. Изменения в налоговой системе в 1725—1750 гг. . . . . . . 66
2.5. Налоговая система и налоговая политика в России
во второй половине XVIII в. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

ГЛАВА
3
Налоговая система в первой половине XIX в.
. . . . . . . . . . 75
3.1. Изменения в налоговой системе в период императора
Александра I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
3.2. Налоговые мероприятия в 1825—1855 гг. . . . . . . . . . . 79
3.3. Земские повинности в первой половине XIX в. . . . . . . . . 84
3.4. Концепции налогообложения конца XVIII — первой половины
XIX в. (А. Н. Радищев, Н. И. Тургенев, П. И. Пестель,
Н. С. Мордвинов, И. Я. Горлов) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

История налогов в России
5

ГЛАВА
4
Изменения налоговой системы в Российской империи с 1861
по 1892 г.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
4.1. Изменения в налоговой системе, связанные
с реформой 1861 г.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
4.2. Налоговая система России с 1881 по 1892 г. . . . . . . . . 104
4.3. Винные откупа, винный акциз и винная монополия
. . . . . 114
4.4. Горная подать во второй половине XIX в. . . . . . . . . . . 121
4.5. Гербовый сбор . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

ГЛАВА
5
Налоговая система и налоговые реформы 1892—1903 гг.
. . 131
5.1. Изменения в бюджетной системе . . . . . . . . . . . . . . 131
5.2. Прямые налоги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
5.3. Реформы С. Ю. Витте в сфере косвенного налогообложения . 140
5.4. Организационные изменения в период налоговых реформ
С. Ю. Витте . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145

ГЛАВА
6
Гильдейский сбор и промысловый налог
. . . . . . . . . . . . 150
6.1. Гильдейский сбор в 1863—1917 гг. . . . . . . . . . . . . . 150
6.2. Промысловое налогообложение в 1883—1898 гг. . . . . . . 153
6.3. Общая характеристика государственного промыслового
налога образца 1898 г. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
6.4. Основной промысловый налог
. . . . . . . . . . . . . . . 160
6.5. Налог с капитала . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
6.6. Процентный сбор с прибыли подотчетных предприятий
. . . 163
6.7. Раскладочный сбор . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
6.8. Процентный сбор с прибыли «неподотчетных предприятий»
. 167

ГЛАВА
7
Акцизы и таможенные платежи в 1861—1917 гг.
. . . . . . . 169
7.1. Акцизы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
7.2. Соляной налог
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
7.3. Таможенные пошлины и сборы . . . . . . . . . . . . . . . 178
7.4. Организация таможенного контроля
. . . . . . . . . . . . 183

6
История налогов в России

Оглавление

ГЛАВА
8
Налоговая система в России 1903—1917 гг.
. . . . . . . . . . 190
8.1. Столыпинские реформы и налоговая система
в 1903—1913 гг. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
8.2. Местные налоги и сборы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
8.3. Концепции налогообложения в конце XIX — начале XX в.
(И. Х. Озеров) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207
8.4. Изменения в налоговой системе в период Первой мировой
войны (1914—1918 гг.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
8.5. Налоговые мероприятия Временного правительства . . . . . 212

РАЗДЕЛ II
Налоги в Советской России
и в СССР 1917—1991 гг.
ГЛАВА
9
Налоги в Советской России 1917—1922 гг. . . . . . . . . . . . 219
9.1. Налоги периода «военного коммунизма»
. . . . . . . . . . 219
9.2. Налоги при переходе к новой экономической политике
. . . 226

ГЛАВА
10
Налоги в СССР в период нэпа 1922—1929 гг. . . . . . . . . . . 230
10.1. Система налогов и сборов при нэпе . . . . . . . . . . . . 230
10.2. Прямые налоги
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
10.3. Косвенные налоги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
10.4. Система пошлин и сборов . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
10.5. Теоретическое обоснование налогообложения в СССР . . . 243

ГЛАВА
11
Налоговая система СССР 1930—1941 гг.
. . . . . . . . . . . . 247
11.1. Налоговая реформа в СССР 1930—1932 гг. . . . . . . . . 247
11.2. Платежи в бюджет обобществленного сектора и налог
с оборота . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254
11.3. Налогообложение частного сектора
. . . . . . . . . . . . 259
11.4. Поимущественные налоги . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
11.5. Пошлины и сборы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
11.6. Организация сбора налогов . . . . . . . . . . . . . . . . 274

История налогов в России
7

Оглавление

ГЛАВА
12
Изменения в налоговой системе СССР в 1941—1965 гг. . . . . 277
12.1. Налоги, введенные в период Великой Отечественной
войны
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
12.2. Реформа сельскохозяйственного налога . . . . . . . . . . 281
12.3. Основные изменения в системе обязательных платежей
в связи с осуществлением хозяйственной реформы
(середина 60х гг.)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
12.4. Организация сбора налогов . . . . . . . . . . . . . . . . 290

ГЛАВА
13
Платежи в бюджет и налоговая система СССР
в 1965—1985 гг. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292
13.1. Структура доходов бюджетов СССР в 1965—1985 гг. . . . . 292
13.2. Платежи в бюджет государственных предприятий
и организаций
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
13.3. Налог с оборота . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299
13.4. Налог с доходов от демонстрации кинофильмов
. . . . . . 300
13.5. Налоги с кооперативных предприятий
. . . . . . . . . . . 301
13.6. Налоги с населения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
13.7. Пошлины
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309
13.8. Сборы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
13.9. Платежи за использование природных ресурсов . . . . . . 315
13.10. Самообложение
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317

ГЛАВА
14
Реформы налоговой системы в СССР в 1985—1991 гг.
. . . . 319
14.1. Изменения в налоговой системе, связанные
с перестройкой . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319
14.2. Налоговые реформы в СССР в 1990—1991 гг. . . . . . . . 322

РАЗДЕЛ III
Налоговая система Российской Федерации
в 1991—2000 гг.
ГЛАВА
15
Становление налоговой системы Российской Федерации . . . 329
15.1. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской
Федерации» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329

8
История налогов в России

Оглавление

15.2. Налоговые органы в 1990е гг.
. . . . . . . . . . . . . . 336
15.3. Проблемы налогообложения в 1990е гг.
. . . . . . . . . 345

ГЛАВА
16
Федеральные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой
системы в Российской Федерации»
. . . . . . . . . . . . . . . 355
16.1. Федеральные налоги, введенные в первой половине
1990х гг. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355
16.2. Реформы подоходного налогообложения физических лиц
в 1990е гг. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367
16.3. Федеральные налоги, введенные во второй половине
1990х гг. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382
16.4. Зачисление поступлений по основным федеральным
налогам
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398

ГЛАВА
17
Региональные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой
системы в Российской Федерации»
. . . . . . . . . . . . . . . 400
17.1. Налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей,
автономной области, автономных округов в 1991—1997 гг. . . . 400
17.2. Налог с продаж и изменения в налоговой системе
при его введении . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408
17.3. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
для субъектов малого предпринимательства . . . . . . . . . . . 412
17.4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов
деятельности
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417

ГЛАВА
18
Местные налоги и сборы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425
18.1. Система местных налогов и сборов по Закону РФ «Об основах
налоговой системы в Российской Федерации» . . . . . . . . . . 425
18.2. Налоги на имущество физических лиц и их изменения
в 1990е гг. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 436
18.3. Земельный налог и плата за землю
. . . . . . . . . . . . 448

Заключение
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456

Список рекомендуемой литературы
. . . . . . . . . . . . . . . 459

Именной указатель . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464

История налогов в России
9

Оглавление

Указатель видов налоговых и парафискальных платежей
и отдельных терминов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466

Приложение. Хронология организационных мероприятий
в сфере налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 475

Сведения об авторе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479

Оглавление