НЕРЕШЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ СТАДИИ ВОЗБУЖДЕНИЯ УГОЛОВНОГО ДЕЛА ПРИ РАССМОТРЕНИИ СООБЩЕНИИЙ О НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЯХ

Уголовное право, 2011 №9 
НЕРЕШЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ СТАДИИ ВОЗБУЖДЕНИЯ 
УГОЛОВНОГО ДЕЛА ПРИ РАССМОТРЕНИИ СООБЩЕНИИЙ О 
НАЛГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЯХ 
Маслов И.В. к.ю.н. 
Новиков А.М. 
Институт повышения квалификации Следственного комитета 
Российской Федерации 
 

Начало уголовно-процессуальной деятельности связано с наличием 

определенных в законе поводов и достаточных оснований к возбуждению 

уголовного дела. В ч. 1 ст. 140 УПК РФ приведен исчерпывающий перечень 

поводов для возбуждения уголовного дела, но достаточность к тому 

оснований является оценочной категорией, сформированной на внутреннем 

убеждении компетентного должностного лица, а в УПК РФ по-прежнему не 

содержится норм, определяющих пределы доказывания на этой стадии 

В настоящее время следственная практика сформировалась таким 

образом, что роль и значимость стадии возбуждения уголовного дела 

существенно возросла. Эта стадия по своим качественно-количественным 

характеристикам если не превышает роль стадии предварительного 

расследования, то, во всяком случае, не уступает ей. Не секрет, что при 

рассмотрении сообщений о налоговых преступлениях (как и о некоторых 

иных) разрешаются вопросы, не только законности и обоснованности 

принятия итогового решения, о возбуждении, отказе в возбуждении 

уголовного дела, но и задачи подлежащие разрешению на последующих 

стадиях судопроизводства. Необходимо признать, что в настоящее время 

доследственная проверка, стала, по своей сути, непроцессуальной формой 

расследования, а уголовное дело возбуждается лишь после того, как 

установлена судебная перспектива уголовного дела. 

Следует отметить, что законодатель, предусмотрев определенные 

процессуальные особенности привлечения к уголовной ответственности лиц, 

виновных в совершении налоговых преступлений (особые основания для 

применения в качестве меры пресечения заключения под стражу, 

освобождения от уголовной ответственности), не счел необходимым 

предусмотреть какой-либо специфики принятия процессуальных решений 

при рассмотрении сообщений о налоговых преступлениях. 

Практики показывает, что поводом к возбуждению уголовных дел о 

налоговых преступлениях, как правило, являются: 

- сообщения налоговых органов о фактах нарушения налогового 

законодательства, установленного в процессе осуществления налогового 

контроля; 

- сообщения о результатах оперативно-розыскной деятельности (далее
ОРД) в ходе которой выявлено деяние, содержащее признаки налогового 

преступления. 

Порядок направления налоговыми органами материалов, содержащих 

признаки преступления, в следственные органы до сих пор определяется в 

соответствии 
с 
положениями 
инструкции 
«О 
порядке 
направления 

материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении 

обстоятельств, 
позволяющих 
предполагать 
совершение 
нарушения 

законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления», 

утвержденной 
совместным 
приказом 
Министерства 
внутренних 
дел 

Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. 

№ 495 и № ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов 

внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и 

пресечению налоговых правонарушений и преступлений»1, т.к. аналогичного 

совместного Приказа СКР-ФНС-МВД России до настоящего времени не 

издано. 

Вместе с чем, регламентируемый Инструкцией порядок направления 

материалов из налоговых в следственные органы применяется не в полном 

объеме в связи с принятием Федерального закона от 9 декабря 2009 г. № 383
ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской 

                                                 
1 Российская газета, № 173, 16.09.2009.