Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в России
Покупка
Основная коллекция
Тематика:
Налоги и налогообложение
Издательство:
Магистр
Под ред.:
Гончаренко Любовь Ивановна
Год издания: 2013
Кол-во страниц: 416
Дополнительно
Вид издания:
Учебное пособие
Уровень образования:
ВО - Бакалавриат
ISBN: 978-5-9776-0265-5
Артикул: 419750.01.01
Доступ онлайн
от 164 ₽
В корзину
Налогообложение участников ВЭД в России: ключевые аспекты и перспективы
В условиях глобализации и интеграции международных экономических связей, вопросы налогообложения участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) приобретают особую актуальность. Данное учебное пособие, рекомендованное УМО вузов России, комплексно рассматривает основы теории устранения международного двойного налогообложения, механизм его применения в Российской Федерации, а также вопросы налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу.
Международное двойное налогообложение: сущность и методы устранения
Международное двойное налогообложение возникает, когда сопоставимые налоги взимаются в двух или более государствах с одного и того же налогоплательщика в отношении одного и того же объекта и за одинаковые периоды. Это создает препятствия для международной торговли и движения капитала. Для решения этой проблемы применяются различные методы, включая односторонние меры (например, освобождение от налогообложения или налоговый кредит) и двусторонние соглашения.
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения: механизм и административные методы
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения являются ключевым инструментом для устранения двойного налогообложения. Они устанавливают правила распределения прав на налогообложение между государствами, а также предусматривают административные методы, такие как взаимная согласительная процедура и обмен информацией, для разрешения споров и предотвращения уклонения от уплаты налогов.
Постоянное представительство: понятие и налогообложение прибыли
Особое внимание уделяется понятию «постоянное представительство» (ПП), которое является ключевым для налогообложения иностранных организаций в России. ПП – это постоянное место деятельности, через которое иностранная организация осуществляет предпринимательскую деятельность. Рассматриваются различные виды ПП (основной и агентский), критерии его образования, а также особенности налогообложения прибыли, относящейся к ПП.
Налогообложение доходов иностранных организаций: источники и особенности
В пособии анализируется система налогообложения доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации. Рассматриваются различные виды доходов (дивиденды, проценты, доходы от реализации акций и недвижимости, доходы от международных перевозок и др.), особенности их налогообложения, а также механизм уплаты налога у источника выплаты.
Устранение международного двойного налогообложения резидентов РФ
Рассматриваются методы устранения двойного налогообложения, применяемые в отношении российских организаций, получающих доходы из иностранных источников, в частности, метод зачета уплаченного за рубежом налога.
Процедурные вопросы и направления совершенствования
В заключительных главах рассматриваются некоторые процедурные вопросы в международном налогообложении, такие как учет иностранных организаций в налоговых органах, возврат налога, удержанного в России, и подтверждение налогового резидентства. Анализируются факторы, снижающие эффективность механизма устранения двойного налогообложения, и предлагаются направления его совершенствования, включая расширение использования международных принципов и развитие механизма устранения двойного налогообложения российских организаций.
Проблемы применения и администрирования таможенных платежей
Вторая часть пособия посвящена проблемам применения и администрирования таможенных платежей. Рассматривается внешняя торговля товарами как экономическая основа формирования доходов федерального бюджета, система таможенных платежей в России, а также основные направления их администрирования.
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов
Рекомендовано УМО вузов России по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение» «Экономика», профилям
Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в России Л. В. Полежарова А. А. Артемьев 2013 Москва И М НФРАУчебное пособие Под редакцией профессора Л. И. Гончаренко
УДК [336.221:339.52](470+571)(07) ББК 65.261.411.13(2Рос)я7+67.402.231(2Рос)я7 П49 Р е ц е н з е н т ы: др экон. наук, проф., засл. экономист Российской Федерации В. Г. Пансков (Государственный советник налоговой службы I класса); канд. экон. наук, ст. научн. сотрудник И. Г. Русакова (Председатель Российского отделения Международной налоговой ассоциации); канд. экон. наук Т. В. Каковкина (Генеральный директор аудиторской службы «Партнеры») Полежарова Л. В., Артемьев А. А. П49 Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в России : учеб. пособие / под ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Магистр : ИНФРАМ, 2013. — 416 с. ISBN 9785977602655 (в пер.) ISBN 9785160065380 Агентство CIP РГБ В учебном пособии комплексно рассматриваются основы теории устранения международного двойного налогообложения, применяемый в Российской Федерации механизм устранения международного двойного налогообложения, а также вопросы налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу. Выделяются основные позиции и подходы, которым следуют наука, налоговое и таможенное законодательство и практика налогообложения по указанным вопросам, а также анализируются тенденции их развития на современном этапе. Для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика», профилям «Налоги и налогообложение», «Мировая экономика». УДК [336.221:339.52](470+571)(07) ББК 65.261.411.13(2Рос)я7+67.402.231(2Рос)я7 ISBN 9785977602655 ISBN 9785160065380 © Полежарова Л. В., Артемьев А. А., 2013 © Издательство «Магистр», 2013
Оглавление Оглавление Налогообложение участников ВЭД в России Налогообложение участников ВЭД в России Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 РАЗДЕЛ I Теоретические и практические аспекты устранения международного двойного налогообложения в России ГЛАВА 1 Обзор фундаментальных концепций в международном налогообложении . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 1.1. Международное двойное налогообложение . . . . . . . . . . . . . 19 Сущность явления . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Международное сотрудничество в налоговой сфере . . . . . . 26 1.2. Основные концепции в международном налогообложении . . . . 28 Общие принципы международного налогообложения . . . . . . 28 Беспристрастность международного налогообложения . . . . . 32 Территориальность и налоговое резидентство . . . . . . . . . 33 Деловое учреждение (постоянное представительство) . . . . . 35 Правила определения налоговой базы делового учреждения (постоянного представительства) . . . . . . . . . . . . . . . . 38 Источник дохода . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 Фактический получатель дохода . . . . . . . . . . . . . . . . 51 1.3. Методы устранения международного двойного налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 ГЛАВА 2 Основы международных соглашений об избежании двойного налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 2.1. Исторический экскурс . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 2.2. Механизм урегулирования проблемы двойного налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 2.3. Административные методы устранения двойного налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 Взаимосогласительная процедура . . . . . . . . . . . . . . . 82 Обмен информацией . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 Налогообложение участников ВЭД в России 5
ГЛАВА 3 Интерпретация концепции постоянного представительства и налогообложение прибыли иностранной организации в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 3.1. Понятие «постоянное представительство» как налоговый статус иностранной организации, критерии понятия . . . . . . . . . . . 90 Этапы эволюции понятия «постоянное представительство» и его развитие на современном этапе: международный опыт . 91 Понятие «постоянное представительство»: подход России . . . 102 Особенности образования постоянного представительства при ведении деятельности на строительной площадке . . . . . 110 3.2. Классификация и признаки постоянных представительств . . . . 114 Основной вид постоянного представительства . . . . . . . . 115 Агентский вид постоянного представительства . . . . . . . . 122 3.3. Виды и характер деятельности, исключающие постоянное представительство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 Подготовительная и вспомогательная деятельность . . . . . . 129 Имущество на территории Российской Федерации . . . . . . 133 Участие в договоре простого товарищества . . . . . . . . . . 133 Предоставление персонала для работы в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134 Операции по ввозу или вывозу товаров с территории России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 3.4. Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций . . 138 3.5. Основные принципы отнесения доходов к постоянному представительству . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 Распределение доходов между подразделениями иностранной организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140 Правила причисления пассивных доходов . . . . . . . . . . . 142 3.6. Признание расходов постоянного представительства . . . . . . 144 Расходы постоянного представительства . . . . . . . . . . . 145 Распределение расходов между подразделениями иностранной организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 Особенности признания расходов с учетом международных соглашений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 3.7. Определение и методы исчисления налогооблагаемой прибыли постоянного представительства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 3.8. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организаций . . . 153 Консолидация налоговой базы нескольких подразделений иностранной организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 6 Налогообложение участников ВЭД в России Оглавление
Особенности исчисления и уплаты налога при ведении деятельности на строительной площадке . . . . . . . . . . . 157 ГЛАВА 4 Система налогообложения доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . 159 4.1. Виды доходов от источников в Российской Федерации . . . . . . 159 Дивиденды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162 Проценты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164 Доходы от реализации акций . . . . . . . . . . . . . . . . . 166 Доходы от реализации недвижимого имущества . . . . . . . 168 Доходы от международных перевозок . . . . . . . . . . . . . 169 Другие доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171 4.2. Доходы, не относящиеся к доходам от источников в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174 4.3. Особенности налогообложения доходов от источников в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Критерии российского источника дохода . . . . . . . . . . . 176 Особенности налогообложения процентов в случаях тонкой капитализации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 Налогообложение доходов от продажи акций . . . . . . . . . 196 Источник дохода в сделках с участием нескольких лиц . . . . 198 4.4. Механизм уплаты налога на прибыль организаций . . . . . . . . 200 Налоговый агент по доходам от источников в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 Освобождение от обязанности налогового агента . . . . . . . 202 Порядок исчисления и уплаты налога налоговым агентом . . . 204 ГЛАВА 5 Устранение международного двойного налогообложения резидентов Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 ГЛАВА 6 Некоторые процедурные вопросы в международном налогообложении . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 6.1. Учет иностранных и международных организаций в налоговых органах Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 Основания и принципы постановки на налоговый учет . . . . 215 Учет изменения сведений об иностранной и международной организациях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 Налогообложение участников ВЭД в России 7 Оглавление
Снятие с учета в налоговом органе . . . . . . . . . . . . . . 226 6.2. Возврат налога, удержанного в Российской Федерации . . . . . 229 6.3. Подтверждение налогового резидентства . . . . . . . . . . . . . . 233 ГЛАВА 7 Направления совершенствования механизма устранения международного двойного налогообложения в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 7.1. Факторы, снижающие эффективность механизма устранения двойного налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 7.2. Расширение использования международных принципов в области налогообложения иностранных организаций . . . . . . . . 242 7.3. Развитие механизма устранения двойного налогообложения российских организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258 РАЗДЕЛ II Проблемы применения и администрирования таможенных платежей ГЛАВА 8 Внешняя торговля товарами как экономическая основа формирования доходов федерального бюджета в части таможенных платежей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268 ГЛАВА 9 Таможенные платежи в налоговой системе России . . . . . . . . 281 ГЛАВА 10 Основные направления администрирования таможенных платежей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293 10.1. Нормативное правовое регулирование в сфере таможенного обложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296 Разграничение налогового и таможенного законодательства по вопросам таможенного обложения . . . . . . . . . . . . . 297 Особенности нормативного правового регулирования, связанные с созданием Таможенного союза . . . . . . . . . 300 Положения международных соглашений в нормативном правовом регулировании . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305 10.2. Особенности, связанные с отдельными элементами обложения таможенными платежами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308 8 Налогообложение участников ВЭД в России Оглавление
Плательщики таможенных платежей . . . . . . . . . . . . . . 309 Объект обложения таможенными платежами . . . . . . . . . 311 Льготы по уплате таможенных платежей . . . . . . . . . . . . 313 Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327 Литература к разделу I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334 Литература к разделу II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346 Приложения Приложение 1. Ограничение льгот по международным соглашениям об избежании двойного налогообложения, заключенным Российской Федерацией с иностранными государствами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357 Приложение 2. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и иностранными государствами . . . . . . . . . . . . . . . . 361 Приложение 3. Приказ Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389 Приложение 4. Критерии постоянного представительства по двум его основным видам . . . . . . . . . . . . . . . . . 392 Приложение 5. Порядок постановки на учет в налоговых органах Российской Федерации иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393 Приложение 6. Факторы, влияющие на снижение эффективности действия механизма устранения международного двойного налогообложения организаций в Российской Федерации . . . 410 Приложение 7. Модель механизма устранения двойного налогообложения организацийрезидентов . . . . . . . . . . 411 Приложение 8. Доли доходов от отдельных видов таможенных платежей в общем объеме доходов от таможенных платежей и доходах федерального бюджета . . . . . . . . . . . . . . . 412 Приложение 9. Льготы по уплате таможенных платежей в соответствии с постановлением Правительства РФ от 3 июля 2006 г. № 413 «Об утверждении форм документов финансовой отчетности об исполнении федерального бюджета для представления в Счетную палату Российской Федерации» . 414 Оглавление
Доступ онлайн
от 164 ₽
В корзину